Официальными плательщиками считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.
Определение плательщиков и правила регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются и , которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.
Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизной продукции, следовательно, декларация подаётся по этому же адресу. Акцизы по спиртосодержащим товарам оплачиваются по месту реализации.
Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:
К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:
В приложениях представлены коды на некоторые операции:
Приложения 4 и 5 появились совсем недавно. Раньше все эти данные вносились прямо в декларацию, что делало этот документ громоздким и перенасыщенным информацией.
Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.
Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:
Другие правила заполнения декларации:
Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:
Процесс заполнения раздела 1.2:
Порядок заполнение 2-го раздела:
Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.
Заполнение приложений:
Вы можете у нас скачать бланки деклараций по акцизу:
Пример заполнения декларации по акцизам
Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности. По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.
Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.
Во избежание этого, (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.
Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео:
Последний раз обновлено:
Начиная с отчетности за июнь 2016 года, плательщики акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, природный газ, легковые автомобили и другие подакцизные товары представляют декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 года № ММВ-7-3/1@. Этим же приказом утвержден формат представления данной декларации в электронной форме.
Декларация представляется организациями и предпринимателями, совершающими операции, пре6дусмотренные статьей 182 Налогового кодекса, со следующими подакцизными товарами:
Данную декларацию представляют также налогоплательщики, совершающие предусмотренные операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 205.1 НК РФ).
В письме от 30 января 2017 года № СД-4-3/1501@ ФНС России отметила, что эту же форму декларации можно применять при сдаче отчетности по операциям с электронными сигаретами. Связано это с тем, что в действующей форме налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденной приказом Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 146н, нет разделов, где можно было бы отразить операции с новыми видами подакцизных товаров.
Декларация состоит из:
Для заполнения декларации и приложений к ней нужно применять:
Обратите внимание: объем подакцизных товаров нужно отражать:
Так же, как и на титульном листе декларации по алкоголю, на титульном листе декларации по топливу, автомобилям и мотоциклам нет поля для проставления печати - символа «МП». Связано это с тем, что из порядка заполнения деклараций исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе. По действующим правилам хозяйственные общества обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным федеральным законом или прямо прописано в их уставе (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах", п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Реквизит «Наличие у налогоплательщика свидетельства» перенесен с титульного листа в разд. 1 деклараций.
Раздел 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет» не включает подразделов.
Новый реквизит раздела 1 - наличие у налогоплательщика свидетельства:
При наличии свидетельства в ячейке реквизита проставляется цифра «1», при отсутствии свидетельства – «0».
Раздел 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)» состоит из шести подразделов. Их заполняют отдельно для каждого вида подакцизного товара. Кроме того, в разделе 2 не нужно указывать код единицы измерения по ОКЕИ.
Из подраздела 2.1 раздела 2 исключен реквизит «Признак применения ставки акциза», поскольку этот реквизит относился к производителям этилового или коньячного спирта.
В подразделе 2.2 раздела 2 нужно заполнить показатель для товаров, акциз по которым подлежит вычету, - «Объем подакцизных нефтепродуктов (в тоннах), мощность двигателей автомобилей легковых и (или) мотоциклов (в л. с.)».
Расчет мощности указанных автомобилей (мотоциклов) следует привести в приложении № 1 к декларации.
В подраздел 2.4 раздела 2 введена строка 010. По ней нужно показать превышение акциза по экспортным подакцизным товарам, уплаченного из-за отсутствия банковской гарантии, над суммой акциза к возмещению в связи с представлением в отчетном месяце документов, подтверждающих факт экспорта.
Подраздел 2.5 раздела 2 предназначен для организаций, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три последних календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей. В этом подразделе нужно отразить информацию о реализации подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без ее представления.
Подраздел 2.6 раздела 2 предназначен для информации о реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС.
Раздел 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу» - это расчет акциза к уплате по реализации (отгрузке, передаче) природного газа, для которой обложение акцизами предусмотрено международными договорами РФ. Если в отчетном месяце таких операций не было, то раздел 3 не нужно представлять в составе декларации.
Приложение № 1 теперь касается только легковых автомобилей и мотоциклов:
Реквизит «Код единицы измерения по ОКЕИ» в данном приложении отсутствует.
Приложение № 2 состоит из двух разделов.
Раздел 1 - это расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации товаров на экспорт на основании всех действующих банковских гарантий.
В разделе 2 следует указать информацию о банковских гарантиях для освобождения экспортной реализации от акциза. Раздел заполняют отдельно (применительно к коду вида подакцизного товара в строке 110) в отношении каждой из действующих в месяце банковских гарантий.
Приложение № 3 имеет новые реквизиты:
Приложение № 4 также дополнено реквизитами:
В связи с тем, что Закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» внес существенные изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов на прямогонный бензин, стало необходимым переиздание декларации по акцизам на нефтепродукты.
Декларацию по акцизам на нефтепродукты подают организации и предприниматели, которые признаются плательщиками акцизов на:
— автомобильный бензин;
Дизельное топливо;
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
Прямогонный бензин. Обновленная декларация включает в себя:
1) титульный лист;
2) Раздел 1 «Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
3) Раздел 2 «Расчет суммы акциза на нефтепродукты»;
4) приложения к декларации:
- № 1 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- № 2 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- № 3 «Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений».
Рассмотрим более подробно порядок заполнения декларации.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
Теперь он состоит из одной страницы. Из состава реквизитов формы исключены ИНН руководителя и главного бухгалтера.
Страницу с информацией о них тоже заполнять не придется.
РАЗДЕЛ ПЕРВЫЙ
Первое, на что хотелось бы обратить внимание: в строках, где отражаются суммы, подлежащие уплате в бюджет по каждому коду бюджетной классификации, необходимо указывать срок уплаты, по которому должна уплачиваться сумма акциза.
Сроки уплаты акцизов по каждому нефтепродукту потребовалось указывать в связи с тем, что Закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ затронул не только сам порядок исчисления акцизов на прямогонный бензин, но и также сроки уплаты акциза и представления декларации. Итак, декларация представляется:
1) налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство, или свидетельство на оптово-розничную реализацию, или только свидетельство на переработку прямогонного бензина, а также налогоплательщиками, не имеющими свидетельства, но совершающими операции, признанные объектом налогообложения в соответствии с подп. 2 и 4 п. 1 ст. 182 НК РФ, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
3) налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
4) налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, имеющими более одного свидетельства, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ПРИМЕР 1
Организация «А» имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов. В феврале эта организация закупила 150 т дизельного топлива и 200 т прямогонного бензина.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:
по дизельному топливу: 150 тх 1080 руб. = 162 000 руб.,
по приобретенному прямогонному бензину:
200 т х 2657 руб. = 531 400 руб.
Теперь отразим эти суммы в первом разделе декларации.
В строке 010 указывается КБК, на который должны зачисляться акцизы на дизельное топливо: «1 82 1 03 02070 01 0000 110» (см. табл. 1, с. 4).
В строке 030 после слов «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (руб.) по сроку уплаты» указывается дата «25.04.2006» и сумма «762 000».
Затем заполним группу показателей для прямогонного бензина.
В строке 010 - КБК «1 82 1 03 02042 01 0000 110».
В строке 030 - дата «25.05.2006» и сумма «537 400».
РАЗДЕЛ ВТОРОЙ
Как и прежде, в нем осуществляется расчет суммы акциза. Из раздела исключены сведения о свидетельствах, выданных налогоплательщикам. В таблице 2.1 рассчитывается налоговая база. Форма данной таблицы изменилась, что позволило сократить в ней количество пустых (то есть не подлежащих заполнению) граф и строк. Но содержание осталось прежним: перечислены все операции с нефтепродуктами, которые признаются объектом налогообложения акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ.
Имейте в виду!
Лица, получившие свидетельство на переработку прямоточного бензина, являются плательщиками акциза при совершении какой-либо из указанных в этой таблице операций с любым из подакцизных нефтепродуктов. Так, например, если организация, производящая продукцию нефтехимии и получившая свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобретет в собственность автомобильный бензин, она должна отразить в своей декларации помимо объема приобретенного или произведенного прямогонного бензина также и объемы приобретенного автомобильного бензина.
Из таблицы 2.1 исключены показатели «Реализовано нефтепродуктов на территории Российской Федерации» и «Остатки нефтепродуктов на конец налогового периода».
Непосредственный расчет суммы акциза производится в таблице 2.2. В этой таблице рассчитывается начисленная сумма акциза путем умножения налоговой базы на ставку акциза, затем производятся налоговые вычеты и определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.
В п. 7 таблицы 2.2 по строкам 010-050 в графу 5 из таблицы 2.1 нужно перенести данные о налоговой базе:
В строку 010 перенесем данные по бензину автомобильному с октановым числом до «80» включительно, указанные в строке 100 графы 4 таблицы 2.1;
В строку 020 перенесем данные по бензину автомобильному с иными октановыми числами, указанные в строке 100 графы 5 таблицы 2.1;
В строку 030 перенесем данные по дизельному топливу, указанные в строке 100 графы б таблицы 2.1;
В строку 040 перенесем данные по моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, указанные в строке 100 графы 7 таблицы 2.1;
В строку 050 перенесем данные по прямогонному бензину, указанные в строке 100 графы 8 таблицы 2.1;
В п. 8-13 указываются суммы налоговых вычетов.
В п. 8 отражаются суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подп. 2-4 п. 1 ст. 182 НК РФ, по подакцизным нефтепродуктам, использованным в производстве других подакцизных нефтепродуктов.
Имейте в виду!
Налогоплательщик имеет право отразить в деклара ции эти вычеты при представлении в налоговый орган предусмотренных п. 9 ст. 201 НК РФ документов, подтверждающих факт передачи самим налогоплательщиком или организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке, нефтепродуктов в производство (накладная на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов на сторону, лимитно-заборная карта, акт приема-передачи сырья на переработку, акт приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, акт списания в производство и др.). Перечень этих документов был уточнен Законом от 21.07.2005 № 107-ФЗ.
В п. 9 указываются данные по показателю «Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден». В новой редакции декларации при заполнении строк по этому показателю в графе 5 отражаются объемы реализации в натуральном выражении (в тоннах), а в графе 7 - сумма акциза.
Суммы акциза в п. 9 отражаются при представлении налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 8 ст. 201 НК РФ, а именно: копии договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство, и реестра счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором покупатель состоит на учете.
К сведению!
Приказ Минфина России от 23.12.2005 № 155н определил порядок проставления отметки и утвердил новую редакцию формы реестра счетов-фактур.
Плательщики акцизов на нефтепродукты заполняют реестры счетов фактур для того, чтобы продавец нефтепродуктов, имеющий свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (кроме свидетельства на розничную реализацию нефтепродуктов и свидетельства на переработку прямогонного бензина), мог получить налоговый вычет при расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.
Продавец должен представить в свою налоговую инспекцию реестр счетов-фактур, предъявленных покупателю, с отметкой налоговой инспекции покупателя. Для этого налогоплательщик-покупатель должен обратиться в налоговый орган по месту постановки на учете заявлением (в произвольной форме) с просьбой проставить отметку на представленных им реестрах счетов-фактур.
Налоговый орган, получив от покупателя декларацию, в которой отражены сведения о полученных им объемах нефтепродуктов, сверяет эти сведения с реестрами счетов-фактур. Если данные декларации и реестров счетов-фактур совпадут, то на каждой странице первого экземпляра реестра счетов-фактур проставляется штамп.
Реестры счетов-фактур составляются отдельно по каждому поставщику нефтепродуктов. Несоблюдение установленной формы реестра будет основанием для отказа в проставлении налоговым органом покупателя отметки (штампа) на таком реестре. Соответственно продавец утратит право на получение налогового вычета по акцизам.
Хотелось бы особо подчеркнуть, что вычеты, предусмотренные п. 8 ст. 200 НК РФ и отражаемые в п. 9 декларации, имеет право произвести только тот налогоплательщик, у которого есть свидетельство на производство, оптовую или оптово-розничную реализацию нефтепродуктов.
В п. 10 указываются суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию РФ. Эти суммы указываются при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 10 ст. 201 НК РФ.
В п. 11 отражаются суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подп. 2-4 п. 1 ст. 182 НК РФ, по подакцизным нефтепродуктам, реализованным на экспорт, по которым представлены поручительство банка или банковская гарантия.
В п. 12 отражаются суммы акциза, начисленные в соответствии с подп. 2-4 п. 1 ст. 182 НК РФ лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, при дальнейшем использовании этого бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии.
Эти вычеты могут произвести только лица, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина, при представлении документов, предусмотренных п. 9 ст. 201 НК РФ. Перечень этих документов аналогичен тому, который требуется представить для получения вычетов начисленной суммы акциза при использовании нефтепродуктов для дальнейшего производства из них других нефтепродуктов (или нефтепродуктов другого качества), отражаемых в п. 8 декларации.
Изменения затронули и порядок расчета суммы акциза по нефтепродуктам, реализованным на территорию Республики Беларусь. Согласно п. 1 Раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (являющегося неотъемлемой частью вступившего в силу с 01.01.2005 Соглашения, заключенного между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь) при реализации подакцизных товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь, применяется освобождение от уплаты акцизов.
При утверждении прежней редакции декларации предполагалось, что объемы нефтепродуктов, реализуемые в Белоруссию, в декларации отражаться не должны. Однако участники рынка нефтепродуктов, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, обязаны начислять акциз на весь объем приобретенных нефтепродуктов. В то же время в момент их приобретения налогоплательщик может не знать, будут ли эти нефтепродукты (или их часть) реализованы в Белоруссию. Поэтому теперь в декларацию внесено изменение, в соответствии с которым акциз по нефтепродуктам, реализованным в Республику Беларусь, вычитается из общей суммы акциза, начисленной при получении всего объема нефтепродуктов. Суммы акциза, начисленные по нефтепродуктам, фактически отгруженным в Республику Беларусь, отражаются в п. 13 декларации.
В случае если факт экспорта в Республику Беларусь не будет подтвержден в течение 90 дней со дня реализации, налогоплательщик должен начислить по этим объемам акциз в п. 15 декларации.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется в п. 16 декларации как разность от вычитания суммы налоговых вычетов, а также суммы акциза, начисленной по нефтепродуктам, реализованным в Республику Беларусь, из начисленной суммы акциза, полученной в п. 7 декларации.
Если сумма налоговых вычетов превысит начисленную сумму акциза, то сумма превышения отражается в п. 17 декларации.
В таблице 2.3 приводится расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации. Этот раздел практически не изменился. Здесь определяется удельный вес обособленных подразделений в общем объеме реализованной продукции в целом по организации. А затем пропорционально этому удельному весу определяется сумма акциза, подлежащая уплате каждым обособленным подразделением.
Как уже было отмечено, в новой редакции декларации сокращен ряд показателей, указывавшихся прежде спра-вочно. Но, наверное, самое существенное изменение для налогоплательщиков - это сокращение количества приложений за счет тех из них, в которых отражались объемы поставок нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства, и объемы получения нефтепродуктов от лиц, не имеющих свидетельства.
Форма приложений претерпела некоторые изменения. Она приведена в соответствие с формой реестра счетов-фактур. Итоговые данные по каждому виду нефтепродуктов перенесены в начало приложения. Затем по каждому счету-фактуре указывается вид нефтепродуктов, код вида подакцизных нефтепродуктов, номер счета-фактуры, дата счета-фактуры и объем нефтепродуктов в натуральном выражении.
В Приложении № 3 приводятся сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и всех его обособленных подразделений.
Приведем пример заполнения декларации предприятием, производящим продукцию нефтехимии из приобретенного прямогонного бензина. Предприятие имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.
ПРИМЕР 2
Организация «А», не имеющая обособленных подразделений, приобрела в январе 2006 года 300 т прямогонного бензина и в этом же налоговом периоде произвела из него продукцию нефтехимии.
По приобретенному прямогонному бензину будет начислен акциз в сумме: 300 т х 2657 руб. = 797 100 руб.
При передаче прямогонного бензина в производство начисленная сумма акциза принимается к вычету, к уплате в бюджет: 797 100 руб. - 797 100 руб. = 0 руб.
В первом разделе декларации в строке 010 укажем КБК «1 82 1 03 02042010000110»; в строке 030: срок уплаты «25.04.2006», значение показателя «О».
Таблица 1
Соотношение кодов бюджетной классификации на 2006 год и кодов видов подакцизных нефтепродуктов
|
Виды подакцизных товаров |
Код вида подакцизного товара |
Код бюджетной классификации |
|
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно |
1 82 1 03 02041 01 0000 110 |
|
|
Бензин автомобильный с иными октановыми числами | ||
|
Дизельное топливо |
1 82 1 03 02070 01 0000 110 |
|
|
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
1 82 1 03 02080 01 0000 110 |
|
|
Прямогонный бензин |
1 82 1 03 02042 01 0000 110 |
Таблица 2.1
Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
Расчет налоговой базы по операциям, совершаемым на территории Российской Федерации
|
№ п/п |
Показатели |
Код строки |
Налоговая база, тонн |
||||
|
бензин автомобильныйс октановым числом до «80» включительно (код 610) |
бензин автомобильный с иными октановыми числами (код 620) |
дизельное топливо (код 630) |
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (код 640) |
прямогонный бензин (код 650) |
|||
|
Получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство (код 31000), в том числе:
| |||||||
|
приобретение нефтепродуктов в собственность (код 31200) | |||||||
|
Итого по операциям, признаваемым объектом налогообложения, за исключением экспорта
| |||||||
Таблица 2.2
Расчет суммы акциза
|
№ п/п |
Показатели |
Код строки |
Код вида подакцизных товаров (нефтепродуктов) |
Налоговая база, тонн |
Ставка акциза, руб. |
Сумма акциза, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 (6х5) |
|
Сумма акциза, начисленная по операциям, совершаемым на территории Российской Федерации, признаваемым объектом налогообложения, по видам нефтепродуктов |
||||||
|
прямогонный бензин | ||||||
|
Суммы акциза, начисленные в соответствии с подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, при дальнейшем использовании этого бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии |
||||||
|
прямогонный бензин | ||||||
|
Общая сумма акциза, подлежащая вычету |
||||||
|
прямогонный бензин
| ||||||
|
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет |
||||||
|
прямогонный бензин
| ||||||
77 город Москва
Дата публикации: 18.05.2016
Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения
Дата документа:
12.01.2016
Вид документа:
Приказ
Принявший орган:
ФНС России
Номер:
ММВ-7-3/1@
Тип ситуации:
На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2015,
№ 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2015, № 41, ст. 5632) п р и к а з ы в а ю:
1. Утвердить:
форму налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 3 к настоящему приказу;
форму налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 4 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме согласно приложению № 5 к настоящему приказу;
порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 6 к настоящему приказу.
2. Установить, что по формам и форматам, утвержденным настоящим приказом, налоговые декларации представляются начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления настоящего приказа в силу.
3. Признать утратившим силу:
приказ ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04 июля 2011 г., регистрационный номер 21262);
пункт 9 Изменений в приказы ФНС России, утвержденных приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации
19 декабря 2013 г., регистрационный номер 30673).
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин
Декларация по акцизам на нефтепродукты нужна для того, чтобы отчитаться перед налоговой инспекцией по операциям с этими подакцизными товарами. Кто и по каким правилам ее составляет, узнаете из статьи.
Декларация составляется по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.
Декларацию обязаны составлять только плательщики акцизов. Это организации и предприниматели, у которых есть операции, которые облагаются акцизами . Декларация по акцизам на нефтепродукты, автомобили и мотоциклы подается, если в налоговом периоде были облагаемые акцизами операции с такими подакцизными товарами :
Если в налоговом периоде не было операций, которые надо отражать в декларации по акцизам, эту декларацию в налоговую инспекцию не подавайте.
Декларация по акцизам на нефтепродукты подается в налоговые инспекции по месту учета:
Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков , подайте одну декларацию по акцизам в налоговый орган по месту ее учета.
