Todos los objetos de la actividad empresarial se dedican a la contabilidad durante todo el período de funcionamiento de este objeto. Al mismo tiempo, el período de información es de un año, y su finalización lógica es la presentación de la documentación de información a las estructuras o administradores de la empresa que determine la ley. Los estados financieros contables prevén una determinada composición, y además, deben cumplir ciertos requisitos.
Vale la pena enfatizar que si la empresa estuvo sujeta a una auditoría, su acto de conclusión se adjuntará al paquete general de estados financieros.
Considerando con más detalle el procedimiento de compilación y presentación, se puede indicar que existen dos tipos de estados financieros.
El primero es . Se forma por un período de un año calendario y comprende el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año en estudio. El tipo de informe anterior se presenta a las autoridades estadísticas, pero primero a las autoridades fiscales. La empresa se compromete a entregar dicho informe a las partes interesadas para su consideración si esto ocurre de manera legal. Por lo tanto, los cofundadores de la empresa, sus accionistas y otras personas pueden ser considerados como estas partes interesadas.
Es característico que, si es necesario, les proporcione documentos de informes anuales, de acuerdo con las normas, la empresa debe proporcionar a cada uno de los participantes en la contraprestación su propia copia del paquete de informes.
Los informes para el año se presentan más de 60, pero menos de 90 días después del final del año en estudio. En el caso de que el último día permitido para la presentación fuera fin de semana, la entrega se realiza el siguiente día hábil.
Los estados financieros intermedios pueden ser presentados por una empresa por trimestre, semestre o 9 meses, según el período que las partes interesadas necesiten ver. Después de todo, es a pedido de ellos que se compila este tipo de informes, ya que no se envían a las estructuras estatales.
Vea también un video interesante sobre la composición de los estados financieros:
Las leyes de la Federación, o mejor dicho N° 402-F3, aprobadas en 2011, establecen que para regular la conducción de los procesos contables, es necesario utilizar la normalización de tipos federal e industrial, cuyo desarrollo detallado está previsto para 2016-2018, y hasta el momento no están disponibles, se utilizan las recomendaciones legales en materia de contabilidad, pero adicionalmente las normas que la propia organización puede establecer.
La Ley N° 402-F3 impone requisitos similares a la composición de los estados financieros contables de las empresas:
Los informes contables se preparan no solo para los organismos estatales. Lo necesitan para tener una idea sobre la rentabilidad de la operación de esta empresa y la exactitud de su cálculo de los montos de impuestos.
Es mucho más importante utilizar los estados financieros contables para los propios fundadores. Después de todo, su análisis cualitativo y detallado permitirá no solo establecer la rentabilidad de la empresa y su condición financiera, sino también calcular los movimientos para el futuro y crear una estrategia para mejorar el desarrollo y aumentar las ganancias recibidas.
Entonces, los estados financieros pueden ser anuales e intermedios. Dependiendo del plazo que el contador se fije como meta a mostrar, o la cita para quien se preparen estos informes. El proceso de compilación se realiza sobre la base de la contabilidad, la cual se mantiene durante todo el tiempo en que opera la empresa.
13970 22/10/2019 5 min.Toda empresa está obligada a llevar registros contables. La presentación de informes es una ocupación responsable, cuya implementación cumple con todas las reglas y etapas establecidas por la ley y el código tributario en particular.
Estos requisitos cambian cada año, por lo que este tipo de información debe ser monitoreada constantemente para evitar errores e infracciones a la ley.
Los informes permiten verificar la integridad de la fijación de todas las operaciones de la empresa en los documentos contables del período anterior. Donde no importa si los pagos se hacen en efectivo o por transferencia bancaria. Además, sobre la base de los informes, los expertos sacan conclusiones sobre la rentabilidad de la empresa, su atractivo de inversión.
El sistema tributario es un conjunto de todas las tasas e impuestos que deben pagar las empresas y los particulares, así como el procedimiento para calcularlos y abonarlos al presupuesto del Estado. Hay varios.
Las reglas principales incluyen lo siguiente:
Los estados financieros se compilan en varias etapas, descritas en este video:
Las etapas de compilación son:
Un contador experimentado y probado debe confiar en la elaboración de informes y la realización de todas las actividades relacionadas con esto. Esto reducirá el riesgo de cometer errores o hacer correcciones a los documentos.
En el caso de envío de informes a la autoridad fiscal en formato electrónico a través de canales de comunicación seguros, con el fin de evitar la no recepción de documentos por parte del destinatario duplicarlos en papel o póngase en contacto directamente con el destinatario.
Estos trabajos son muy importantes, ya que son la base para la correcta elaboración de los informes. Por lo tanto, se les debe prestar más atención.
El balance general es la principal forma de presentación de informes de la empresa, se compone de activos (muestra el valor de la propiedad) y pasivos.
Activos:
"Activos fijos"– información sobre activos intangibles (derechos de autor, patentes, derechos de marca o programas informáticos, fondo de comercio de la empresa) y activos fijos. Los montos de construcción (en proceso) e inversiones en activos materiales se asignan por separado. Esto incluye las inversiones a largo plazo de la empresa. Todos los bienes que no califican bajo los artículos anteriores se recogen en la línea 150.
"Activos circulantes"- su valor se redistribuye a la renta en un corto período de tiempo - materias primas, activos materiales de diversa índole, productos terminados y productos para la venta. Por separado se indican inversiones financieras de corto plazo hasta por un año, cuentas por cobrar e IVA.
Pasivo:
Las cantidades reflejadas en las líneas 300 y 700 deben ser iguales. Si coinciden, podemos hablar sobre la exactitud del balance y la integridad de la visualización de todas las transacciones de la cuenta. De lo contrario, debe verificar la integridad del ingreso de todos los montos por línea.
Es el segundo informe más importante y está destinado directamente a determinar el desempeño económico de las actividades en general para el período analizado. A partir de sus datos, se realiza un análisis de la rentabilidad de la organización. Todos los ingresos y gastos se enumeran aquí. Además, se clasifican por tipo de actividad:
Los indicadores de actividades ordinarias incluyen:
Los indicadores de otras actividades incluyen intereses sobre préstamos emitidos y recibidos, ingresos o gastos por participación en organizaciones de terceros.
Este informe permite comparar indicadores de varios períodos. Es posible analizar indicadores en dinámica. Esto es bastante conveniente para un especialista cuando los indicadores de actividad económica de períodos anteriores están frente a sus ojos. Después de la formación del informe, el contador y el economista tienen ante sus ojos una imagen completa del bienestar económico de la organización.
Al observar los artículos del informe, se extraen conclusiones sobre en qué áreas de actividad se debe enfocar para aumentar la eficiencia de los rendimientos en ellas. Algunas actividades deben detenerse debido a su falta de rentabilidad o ineficiencia.
No es necesario que se presente a las autoridades fiscales. Sirve para acumular información adicional directamente relacionada con el panorama financiero de la empresa. Esta información no se aplica a las secciones de los principales formularios de informes. Lo que distingue a esta forma del resto es que los indicadores aquí pueden ser no solo monetarios o cuantitativos, sino también descriptivos.
A menudo, las empresas elaboran una nota para mostrar con mayor claridad la rentabilidad de sus actividades, las perspectivas de desarrollo y las oportunidades de amortización rápida. Esta información es de gran interés para los inversores. Una vez al año se publica una nota explicativa. No existen etapas intermedias, los indicadores se indican al 31 de diciembre. La nota se adjunta a las cuentas anuales.
Las secciones de la nota más utilizadas son:
Muchas empresas están sujetas a una auditoría obligatoria con una conclusión. Sin ella, es imposible presentar informes a las autoridades fiscales.
Una organización de auditoría o un auditor individual realiza una verificación completa de todos los formularios de informes y da su propia conclusión sobre su confiabilidad.
En la conclusión se estipula el cumplimiento de las medidas de verificación con todas las normas federales de auditoría.
Antes de celebrar un acuerdo para la prestación de servicios de verificación con un auditor, vale la pena pedirle documentos que confirmen el derecho a participar en esta actividad. A falta de ellos, la celebración no tendrá fuerza legal alguna.
La situación actual de la bolsa de trabajo indica la presencia de un gran número de contadores. Pero esto no significa que todos sean profesionales y se encargarán de la preparación de los estados financieros. Para ser un profesional en este negocio, debe tener conocimientos, habilidades y lógica de primera clase. Todo esto viene con la experiencia.
Afortunadamente, hay muchas empresas en el mercado de servicios que brindan este tipo de servicios. Además, son responsables de la calidad de su trabajo y también brindan garantías para el desempeño impecable de cualquier tarea. No olvide enviar los estados financieros anuales a las autoridades fiscales a tiempo para evitar sanciones.
Lea acerca de cómo puede hacerlo al contratar a un empleado.
Considere el procedimiento para compilar estados financieros de Rosprodukt LLC. Para llegar a la forma final del informe contable anual, es necesario llevar a cabo un trabajo gradual y lento. Durante el año, la organización lleva registros de las actividades económicas, generando información en registros contables, diarios, órdenes, esquemas de máquinas, impresos, etc.
LLC "Rosprodukt" utiliza una forma automatizada de contabilidad, que le permite generar automáticamente asientos contables al compilar documentos, liberar a los contadores de la empresa de realizar funciones técnicas simples, le permite recibir información rápida y oportuna sobre el estado de los activos de la empresa, generar varios informes estándar y regulados, brinda más oportunidades para controlar y analizar las actividades económicas.
En función de las necesidades y la escala de su producción y gestión, la empresa eligió una forma automatizada de contabilidad para el programa 1C: Enterprise versión 7.7. Este programa es un sistema universal para automatizar la contabilidad.
El uso de una forma automatizada de contabilidad en LLC "Rosprodukt" es totalmente consistente con las tareas de gestión empresarial, ya que proporciona:
alta precisión de las credenciales;
eficiencia de los datos contables;
aumentar la productividad de los trabajadores contables, liberándolos de realizar funciones técnicas simples y brindándoles una mayor oportunidad de participar en el control y análisis de la actividad económica;
vinculando todos los tipos de contabilidad y planificación, ya que utilizan los mismos soportes de información.
El sistema de automatización contable "1-C Enterprise" está diseñado para preparar y registrar documentos financieros y comerciales, acumular información sobre transacciones comerciales en cuentas contables, recibir informes internos y externos de la empresa. El libro de caja, el libro de compras y ventas también se lleva mediante el programa informático 1-C Enterprise.
El balance de uso más común, que contiene para cada cuenta información sobre los saldos al principio y al final del período y la rotación de débito y crédito para el período especificado, así como el orden del diario para la cuenta, que contiene un representación tabular de la rotación entre cuentas para algún período seleccionado.
Además, el programa le permite crear informes regulados: estos son informes contables y fiscales destinados a ser presentados a las autoridades fiscales y varios fondos (declaraciones de impuestos, balance general, declaración de ingresos, etc.).
De acuerdo con la Ley Federal "Sobre Contabilidad" del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ, al final del período de informe, los resultados de la actividad económica se presentan en forma de estados financieros.
De acuerdo con las instrucciones sobre el volumen de los formularios de informes contables aprobados por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 4n del 13 de enero de 2000, las pequeñas empresas pueden aplicar una versión abreviada de la formación de estados financieros. En este sentido, Rosproduct LLC, al ser una entidad de pequeña empresa, forma solo dos formas de estados financieros:
El balance se elabora sobre la base de los datos de débito y crédito de las cuentas y subcuentas sintéticas al principio y al final del período, tomados del Libro mayor.
En el programa 1C: Enterprise, los informes contables y fiscales están destinados a la presentación a las autoridades fiscales y varios fondos (en particular, el Balance y el Estado de pérdidas y ganancias) están contenidos en el menú "Informes regulados".
Echemos un vistazo más de cerca a cada formulario.
La parte del título del balance general (formulario No. 1) (Anexo 1) indica:
El balance consta de cinco secciones. Todos los activos de la organización se dividen en no corrientes y corrientes. El lado del pasivo del balance general muestra el capital y la reserva de Rosprodukt LLC, sus pasivos a largo y corto plazo.
Sección I "Activo no corriente":
La línea 110 indica el valor residual de los activos intangibles, es decir, el valor menos el monto de la depreciación acumulada.
La línea 120 refleja el valor residual de los activos fijos.
Sección II "Activo corriente":
La línea 210 registra la cantidad total de inventarios y costos de Rosprodukt LLC. Su decodificación se da en las siguientes líneas:
La línea 215 "Bienes enviados" muestra el costo de los productos registrados en la cuenta 45 "Bienes enviados".
El costo de las reservas restantes, que no se incluyeron en ninguna de las líneas de descifrado anteriores, se indica en la línea "Otras reservas y costos".
En la línea 220 se ingresa el saldo deudor de la cuenta 19 “Impuesto al valor agregado sobre los valores adquiridos”.
La línea 240 refleja las cuentas por cobrar a corto plazo. Las deudas de compradores y clientes se destacan en una línea analítica separada.
Los saldos de las cuentas 50, 51 se indican en la línea 260 "Efectivo".
Sección III "Capital y Reservas":
La línea 410 indica el monto del capital autorizado de Rosprodukt LLC.
La ganancia no distribuida (pérdida descubierta) de años anteriores y el año de informe se muestra como un monto total en la línea 470.
LLC "Rosprodukt" no tiene obligaciones a largo plazo, por lo tanto, la sección IV no se forma.
Sección V "Obligaciones a corto plazo":
En la línea 620 de la sección, se indica el monto total de las cuentas por pagar y la decodificación se realiza en las líneas 621-628.
El balance está firmado por el jefe de Rosprodukt LLC y el contador jefe.
El estado de pérdidas y ganancias caracteriza los resultados financieros de Rosprodukt LLC para el período de informe.
La cuenta de resultados consta de las siguientes secciones:
1) Ingresos y gastos de actividades ordinarias.
En la línea 010 "Ingresos (netos) por la venta de bienes, productos, obras, servicios (menos el impuesto al valor agregado, impuestos especiales y otros pagos similares)" indique el monto de los ingresos de la empresa, determinado restando el volumen de negocios del crédito en la subcuenta " Cuenta de Ingreso N° 90 "Ventas" por facturación deudora en las subcuentas "IVA", "Impuestos Especiales" de la misma cuenta.
La línea 020 "Costo de bienes, productos, trabajos vendidos" indica el costo de los productos, cuyo producto de la venta cayó en la línea anterior. En contabilidad, este monto se carga a la cuenta 90 de la subcuenta "Costo de ventas".
Línea 029 "Ganancia Bruta" se determina como la diferencia entre las dos primeras líneas.
La información sobre los costos de Rosprodukt LLC, que están asociados con la venta de productos, se reflejan en la línea 030 "Gastos de venta". Incluyen los gastos contabilizados en el abono de la cuenta 44 “Gastos de venta”.
En la línea 040 "Gastos administrativos" ingrese el monto de los costos que se reflejaron en el crédito de la cuenta 26 "Gastos generales".
La línea 050 “Ganancia (pérdida) de las ventas” muestra el resultado financiero de las actividades ordinarias de Rosproduct LLC. Para ello reste el valor de las líneas 030 y 040 al valor de la línea 029.
2) Otros ingresos y gastos.
A continuación se exponen los datos registrados en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.
Otros ingresos, que se refleja en la línea 090 "Otros ingresos", incluye el producto de la venta de activos fijos.
Otros gastos (línea 100) incluyen gastos asociados con la venta y otras cancelaciones de activos fijos.
Se determina restando de la línea 140 “Utilidad (pérdida) antes de impuestos” la línea 150 “Impuesto sobre la renta corriente”.
Rosprodukt LLC no completa la subsección "Descifrar las ganancias y pérdidas individuales", ya que es una pequeña empresa.
A partir de 2011, los estados financieros anuales se presentan de acuerdo con las nuevas reglas: se establecen por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 2 de julio de 2010 No. 66n. En él se conservan los principales "beneficios" para las pequeñas empresas.
Las muestras recomendadas de estos formularios se dan en la orden del Ministerio de Finanzas del 22 de julio de 2003 No. 67n (en adelante, Orden No. 67n). Sin embargo, por orden del Ministerio de Hacienda de fecha 2 de julio de 2010 N° 66n, ya se aprobaron los formularios de estados contables, los cuales deberán sustituir a los actuales. Sin embargo, será posible utilizarlos solo a partir de los informes de 2011. Al mismo tiempo, las pequeñas empresas podrán generar nuevos informes de acuerdo con un esquema simplificado. Así, en el balance y cuenta de resultados, podrán incluir indicadores sólo por grupos de artículos (sin desglosar por artículos). Y las explicaciones sobre el balance y el estado de resultados deberán darse solo en el caso en que, sin el conocimiento de la información relevante por parte de los usuarios interesados, sea imposible evaluar la situación financiera de la organización o los resultados financieros de sus actividades.
Rosprodukt LLC presentó estados financieros trimestrales de acuerdo con los nuevos formularios.
Entonces, resumiendo lo anterior, podemos concluir que los estados financieros anuales de Rosproduct LLC consisten en: balance (formulario No. 1), estado de pérdidas y ganancias (formulario No. 2).
La preparación de los estados financieros es una parte importante del trabajo que debe realizarse de acuerdo con la metodología, reglas y requisitos establecidos. Su violación está cargada de responsabilidad. Por lo tanto, es importante estudiar el procedimiento para compilar estados financieros, todos los matices y estar al tanto de las innovaciones que ocurren cada año.
Los estados financieros (BO) reflejan completamente la condición financiera de la empresa o firma. Es imposible trabajar en su compilación caóticamente. Existe una cierta secuencia, cuya observancia permite obtener como resultado informes correctos y confiables.
El reporte se realiza en el siguiente orden:
| Pasos (etapas) | Contenido |
| 1 | Preparación de la documentación contable primaria. |
| 2 | Se verifican los datos contables analíticos y sintéticos, se verifica la correspondencia de la información sobre las cuentas contables |
| 3 | Se realiza un inventario de la caja registradora y de los bienes de la empresa. Compilar una lista de inventario |
| 4 | Los asientos contables se corrigen cuando se identifican desviaciones e inexactitudes durante el proceso de verificación. |
| 5 | las cuentas estan cerradas |
| 6 | El resultado de las ventas y de otras actividades no esenciales se determina |
| 7 | El monto de la utilidad neta se calcula |
| 8 | Se reforma el balance |
| 9 | Trabajo directo en el llenado de formularios contables. |
| 10 | Registro continuo de todas las transacciones comerciales que ocurren después del final del período del informe |
¡Importante! Es racional pasar por las etapas secuencialmente para compilar cualitativamente todos los informes requeridos.
La tecnología para la elaboración de estados financieros consiste en:
El cumplimiento de las reglas generales para compilar un BO es necesario para cumplir con su confiabilidad y objetividad:
Todos los formularios de informes deben estar firmados por el jefe de contabilidad y el jefe.
La rutina que se debe seguir en el proceso de trabajo de BO está reflejada en PBU 4/99. Incluye los siguientes grupos de reglas:
Los requisitos principales incluyen:
BO para el año debe presentar todas las empresas (excepto el Banco Central y las organizaciones gubernamentales):
El último día del año también se considera la fecha del informe. La información intermedia de la firma y la empresa se realiza a lo largo del año. Es necesario para el control operativo sobre el funcionamiento de la empresa, análisis de actividades (ver →)
¡Importante! Si el informe del año se presenta después de los 90 días establecidos, la empresa se verá obligada a pagar una multa por demora.
Una característica de la compilación de un BO por parte de un empresario individual es que su contenido y volumen depende de:
En el caso de que un empresario individual trabaje para la USNO, no tiene que llevar contabilidad en absoluto. Por tanto, tampoco constituye BO.
Las LLC que también utilizan el sistema tributario simplificado tienen derecho a métodos de contabilidad simplificados y compilación de BO. Los formularios de los documentos informativos son aprobados por órdenes del Ministerio de Hacienda. Y aunque son menos voluminosos que para las empresas en OSNO, debe completar tanto el balance general como los informes sobre los resultados financieros, el uso previsto de los fondos.
Todas las demás organizaciones deben mantener registros y redactar BO en su totalidad. Los informes son firmados por el empresario individual, se debe descifrar la firma y poner la fecha en que se elaboró el documento. Incluso si el balance se completa de forma simplificada, la regla del balance continúa aplicándose: los montos del activo y el pasivo son absolutamente idénticos.
¡Importante! Cuando un empresario individual comienza a desarrollar un negocio, invierte en él fondos propios o prestados. Un balance correctamente elaborado, incluso en forma simplificada, presentará una imagen completa de dónde se usaron y cuál es la situación financiera actual.
Para las empresas con un sistema impositivo simplificado, los formularios BO se proporcionan en forma de uno algo simplificado:
El balance simplificado incluye:
Ejemplo. En un balance completo, un activo consta de dos secciones. Simplificado - a partir de 5 líneas. Todos los componentes de los activos intangibles se resumen en un párrafo. El pasivo incluye seis líneas en lugar de tres secciones en el balance completo.
El informe de resultados financieros refleja:
La información se proporciona durante dos años.
¡Importante! Si una pequeña empresa necesita una decodificación adicional al compilar un BO, entonces el formulario simplificado no les conviene, ya que las columnas son estrictas.
BO, así como la declaración de impuestos, se puede proporcionar en la forma:
BO en línea se proporciona:
Este método tiene muchas ventajas, aunque hay algunas desventajas:
| gracias | |
| ventajas | menos |
| No hay necesidad de visitar las autoridades fiscales, ya que los informes se pueden enviar desde la oficina, eligiendo un momento conveniente para ello. Esto significa ahorrar tiempo y nervios. | Es necesario preparar una firma electrónica, reforzada y cualificada |
| No es necesario completar muestras de BO en papel | Tener Internet de alta velocidad y protección antivirus |
| El número de errores técnicos se reduce a cero, ya que el programa los advierte a tiempo y controla el cumplimiento de los resultados | Instalar y mantener un programa de acceso especial |
| Actualización operativa del formato BO en caso de introducción de nuevos formularios. Es posible actualizar la versión, lo que se hace de forma muy sencilla. |
|
| Entrega garantizada de BO. La confirmación será enviada dentro de las 24 horas. Siempre puede ver su tarjeta personal en línea. No hace falta esperar al acto de reconciliación |
|
| BO está protegido contra el ajuste o la familiarización con él por parte de personas no autorizadas | |
| En formato electrónico, siempre puede obtener una lista de BO, explicaciones, dejar una solicitud sobre información profesional específica | |
Para acceder al sitio necesitas:
No puede prescindir de un especialista en PC.
Este método tiene las mismas ventajas y desventajas que el anterior.
Internet está lleno de ofertas para utilizar servicios que garantizarán una contabilidad competente y el envío oportuno de BO.
| Criterios | Servicio | ||
| Socio y K | mi negocio | Elba | |
| Registro de PI | – | + | + |
| Diseño de interfaz y usabilidad. | – | + | + |
| Recopilación de BO | – | + | + |
| Entrega de BO | por una cuota | por una cuota | es gratis |
| Asesoramiento de expertos | + | + (gratis) | + |
| Costo total anual | Desde 3500 frotar. | Desde 4000 frotar. | A partir de 2000 frotar. |
Los servicios especiales están adquiriendo clientes poco a poco. Pero hay muchos empresarios que también donan BO a través de Internet, pero con la ayuda de programas especiales instalados en una PC.
Pregunta número 1.¿Cuánto tardaré en estar en la oficina de impuestos para entregar el BO en papel?
Responder. Cuando el BO se entrega personalmente, se tarda aproximadamente un cuarto de hora en recibirlo.
Pregunta número 2.¿Qué tan realista es entregar el BO de acuerdo con el TCS en un feriado o fin de semana?
Responder. De acuerdo con el TCS, los informes se pueden enviar en cualquier día y hora del día.
Pregunta número 3.¿Hay alguna forma de saber si el IFTS recibió el BO entregado a través del TCS?
Responder. El operador de comunicaciones especiales fija automáticamente la hora, día, mes y año de envío del BO. Se envía una confirmación al remitente que, en caso de contradicciones, tiene fuerza legal.
Pregunta número 4.¿Existe responsabilidad por parte de las autoridades regulatorias por la entrega extemporánea de BO?
Responder. Por cada informe fiscal no presentado a tiempo, se prevé una multa de 200 rublos. Tendrá la responsabilidad administrativa y la persona por cuya culpa esto sucedió.
Si no proporciona BO a las autoridades estadísticas, el monto de la multa es aún mayor:
Pregunta número 5.¿Puede una pequeña empresa a la que se le permite enviar un formulario BO simplificado solicitar uno regular?
Responder. Si. La decisión sobre qué informes completar y proporcionar la toma la gerencia de la organización.
Los documentos legislativos prevén la compilación de BO en dos formatos: estándar y simplificado. La dirección de la empresa debe abordar su elección de forma responsable. Debe estudiar claramente las regulaciones y escuchar la opinión de los expertos.
Koltovich J.
Etapas de preparación de estados financieros.
Teoría y práctica sobre el ejemplo de una empresa condicional.
El objetivo principal de la contabilidad es
“satisfacer las necesidades de los usuarios de información contable a través de los estados financieros, que, de acuerdo con los documentos reglamentarios, está abierta a los usuarios” (PBU 4/99).
Sin estados financieros, es imposible imaginar el trabajo de cualquier entidad económica.
Es a partir de los estados financieros que puede tener una idea de las actividades financieras de la organización, sus resultados, las transacciones comerciales.
Dado que el conocimiento teórico aislado de la confirmación por su práctica no da el resultado deseado,
este documento considerará tanto la teoría como la práctica de la preparación de estados financieros
probar disposiciones teóricas experimentalmente con la ayuda de cálculos especiales en un entorno cercano al contenido del trabajo contable.
Introducción: pasos del informe |
|
Características de la empresa |
|
Compilar un diario de transacciones comerciales. |
|
Hacer asientos en cuentas |
|
Elaboración de un balance |
|
Elaboración del balance contable |
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Elaboración de un informe de resultados financieros. |
|
Preparación de un estado de flujo de efectivo |
|
Elaboración del estado de cambios en el patrimonio |
Solicitud No. 1.
De qué cuentas se deben tomar datos al completar el balance.
Solicitud número 2.
De qué cuentas es necesario tomar datos al completar la declaración de ingresos.
Solicitud No. 3.
De qué cuentas necesita tomar datos al completar un estado de flujo de efectivo.
Introducción
Introducción: pasos del informe
La formación y presentación de la información de los informes contables tiene lugar en varias etapas, que corresponden a la lógica de creación, acumulación y uso de la información de los informes. (Ver diagrama No. 1)
contabilidad primaria |
Información, |
|
información |
||
Esquema No. 1. Creación, acumulación y uso de la información contable.
etapa preliminar incluye la formación de la política contable de la organización.
De acuerdo con el Reglamento Contable "Política contable de la organización" (PBU 1/2008):
La política contable precede al ciclo contable anual con la adopción y consolidación legal de un conjunto de métodos contables: observación primaria, medición de costos, agrupación corriente y generalización final de los hechos de la vida económica.
Etapa 1 - Introducción (para una organización recién creada) o balance inicial. El saldo de apertura se basa en los datos del saldo de la cuenta al final del período de informe anterior.
Etapa 2 - Registro actual de los hechos de la actividad económica reflejados en los documentos primarios y la formación de un registro de cuenta (contabilizaciones).
Etapa 3 - Inventario y liquidación de registros contables corrigiéndolos.
Cierre de cuentas (formar el costo de los productos terminados y vendidos, identificar el resultado financiero de la venta de productos, de otras operaciones, identificar el beneficio neto ..).
Etapa 4 - Elaboración de un balance de prueba (balance de facturación).
Introducción
Etapa 5 - Resumen final de los indicadores de cuentas contables en formularios de informes. Elaboración del balance de situación, cuenta de resultados y anexos a los mismos.
Considere el contenido de las etapas de formación e informe sobre un ejemplo específico.
El ejemplo se crea como una solución para la tarea integral de compilar los estados financieros trimestrales de una empresa condicional.
La tarea es preparar un balance intermedio al 31 de marzo del año en curso, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y estado de flujo de capital para 3 meses del año en curso (Q1 2014).
Datos iniciales:
Saldos en cuentas contables sintéticas (al 28 de febrero del año en curso, 31 de diciembre del último y anteúltimo) -Dato inicial nº 1.
Lista de transacciones comerciales de marzo -Dato inicial nº 2.
Y la información adicional necesaria para la preparación de un estado de resultados financieros y un estado de flujos de efectivo (extractos de informes del último año y facturación de enero-febrero del año en curso) - Datos iniciales No. 3, 4, 5, 6, 7.
Todos los datos iniciales se darán en el proceso de resolución del problema, si es necesario utilizarlos.
Para la solución más racional del problema, es necesario determinar inmediatamente nuestro plan de acción(compilado de acuerdo con las etapas de información establecidas en la introducción):
Etapa 1 - Familiarícese con las características de la empresa.
Paso 2: elabore el balance de apertura para el 1 de marzo. Paso 3: compila un diario de negocios para marzo.
Etapa 4 - Realice asientos en las cuentas de marzo, calcule la rotación y los saldos de cierre.
Paso 5 - Compile el balance de marzo. Paso 6: compilar el balance general al 31 de marzo. Etapa 7: compilar un estado de resultados financieros para el primer trimestre.
Paso 8: compilar un estado de flujo de efectivo para el primer trimestre. Paso 9 - Compilar un estado de movimientos en el patrimonio para el 1er trimestre.
Características de la empresa
Características de la empresa
Nombre: Delta LLC
Organizacional y legal forma: sociedad de responsabilidad limitada
Forma de propiedad: privada Actividad estatutaria principal: producción de productos
Las características de la contabilidad de transacciones individuales se divulgan en la política contable, un extracto de la cual se proporciona a continuación.
Extracto de la política contable de la organización:
- Los productos se consideran vendidos a medida que se envían y los documentos de pago se presentan al comprador.
- Los gastos de venta se cargan a la cuenta "Ventas" por el monto total relacionado con los productos vendidos.
- El monto total de los gastos comerciales generales se atribuye a los costos de producción del mes de informe.
- La contabilización de la adquisición de activos materiales se lleva a cabo sin el uso de las cuentas No. 15 "Adquisición y compra de materiales" y No. 16 "Desviación en el costo de los materiales".
- La contabilidad de los productos terminados se mantiene en la cuenta 43 "Productos terminados" al costo real de producción.
- Los intereses de los préstamos recibidos se reflejan en los registros contables a medida que se devengan.
Elaboración del balance de apertura
Según PBU 4/99 (sección 4, cláusula 18), “El balance debe
caracterizar la situación financiera de la organización a la fecha de presentación de informes.
Es decir, el balance general, como una fotografía, captura y muestra la situación financiera en un momento determinado.
En nuestro caso, elaborar un balance general ayudará a visualizar la posición financiera de Delta LLC al 1 de marzo.
Los activos mostrarán qué fondos utiliza la empresa, mientras que los pasivos y el patrimonio mostrarán quién proporcionó estos fondos y en qué cantidad.
El balance se compila transfiriendo saldos (saldos) en cuentas contables sintéticas: saldos deudores de cuentas activas - en activos del balance, saldos acreedores de cuentas pasivas - en pasivos del balance.
Los saldos contables sintéticos se presentan en el dato inicial N° 1. Su traslado al balance se presenta en el Cuadro N° 1 “Formación de indicadores para el balance al 1 de marzo de 2014”.
(Ver las próximas 4 páginas)
Al observar el saldo, vemos que la suma de los totales de todas las secciones del saldo del activo es igual a la suma de los totales de las secciones del pasivo del saldo:
activo (I + II) = pasivo (III + IV + V)
Y esta es la principal señal de que hemos elaborado el balance correctamente, sin cometer errores aritméticos.
Cuantitativamente, esta relación expresa la idea principal del balance: la misma cantidad de fondos empresariales se presenta en dos secciones: por composición y ubicación y por fuentes de educación.
Elaboración del libro inicial. equilibrio
Dato inicial nº 1. Saldo contable sintético.
el año pasado |
el penúltimo año |
año corriente |
||||
Elaboración del libro inicial. equilibrio
que saldos de cuentas |
|||
Nombre del indicador |
|||
reflejado |
|||
Activos intangibles |
|||
Activos fijos |
|||
Otros activos no corrientes |
|||
cuentas por cobrar |
|||
efectivo y efectivo |
|||
equivalentes |
|||
Capital autorizado (reserva |
|||
capital, fondo estatutario, depósitos |
|||
camaradas) |
|||
beneficios no distribuidos |
|||
(pérdida descubierta) |
|||
fondos prestados |
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Cuentas por pagar |
60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76 |
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Elaboración del libro inicial. equilibrio
Hoja de balance
Formulario OKUD |
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LLC "Delta" |
Fecha (día, mes, año) |
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Organización |
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Número de identificación de impuestos |
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tipo de económico |
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ocupaciones |
producción de productos |
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Forma organizativa y jurídica / forma de propiedad |
Sociedad con |
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limitado / privado |
según OKOPF/OKFS |
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Unidad de medida: mil rublos |
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Dirección del sitio)
Explicaciones |
Nombre del indicador |
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2014 |
2013 |
2012 |
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I. ACTIVO NO CORRIENTE |
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Activos intangibles |
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Resultados de investigación y desarrollo |
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Activos de búsqueda intangibles |
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Activos Tangibles de Exploración |
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Activos fijos |
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Inversiones rentables en material |
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valores |
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Inversiones financieras |
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Los activos por impuestos diferidos |
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Otros activos no corrientes |
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Total de la Sección I |
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II. ACTIVOS CIRCULANTES |
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Impuesto al Valor Agregado sobre |
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valores adquiridos |
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cuentas por cobrar |
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Inversiones financieras (excepto |
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equivalentes de efectivo) |
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efectivo y efectivo |
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equivalentes |
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Otros activos circulantes |
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Total de la Sección II |
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