En la contabilidad presupuestaria (contabilidad) de las instituciones estatales (municipales), hay una serie de transacciones que deben reflejarse en el período entre informes. Los expertos de 1C le dijeron a BUKH.1C qué es el período entre informes, por qué es necesario destacar las operaciones del período entre informes en contabilidad e informes, y cómo se implementa esto en el programa "1C: Contabilidad de una institución estatal 8" versión 2.
Según resolución del Tesoro de la Federación de fecha 4 de diciembre de 2015 N° 339 período entre informes se considera un período condicional después del período adicional del ejercicio anterior y la conclusión de las cuentas de la contabilidad del presupuesto (tesorería), que refleja el cambio en los saldos entrantes en las cuentas de la contabilidad del presupuesto (tesorería) del ejercicio en curso y utilizado para reflejar operaciones, cuya necesidad se debe a modificaciones de los actos legales reglamentarios de la Federación Rusa, que regulan el procedimiento para mantener la contabilidad del presupuesto (tesorería), o llevar a cabo medidas de reorganización y en otros casos establecidos por la legislación de la Federación Rusa .
En la contabilidad presupuestaria (contabilidad) de las instituciones estatales (municipales), también hay una serie de transacciones que deben reflejarse en el período entre informes. Eso:
l transferencia de saldos en cuentas contables (presupuestarias) al comienzo del año fiscal cuando se realizan cambios en la orden que regula el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa, en términos de cambio de códigos de clasificación presupuestaria en números de cuenta. Por ejemplo, en relación con la aplicación del 01/01/2016 de la nueva versión de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa, aprobada. por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01.07.2013 No. 65n en términos de cambiar la estructura de la clasificación presupuestaria y, en consecuencia, los números de cuenta para la contabilidad (presupuestaria), así como en términos de la aplicación de ciertos códigos de KOSGU por carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14.03.2016 No. 02-07-07 / 14989 el Procedimiento para la formación de saldos entrantes en las cuentas de contabilidad presupuestaria (contabilidad) a partir del 01.01.2016 (en lo sucesivo denominado como el Procedimiento) fue mencionado. De acuerdo con la Orden: “La transferencia de saldos salientes sobre las correspondientes cuentas analíticas de la contabilidad presupuestaria, formadas a partir del 01/01/2016, teniendo en cuenta las operaciones al cierre del ejercicio, realizadas de conformidad con lo dispuesto en el artículo 242 del Código Presupuestario de la Federación de Rusia, a los saldos entrantes en las cuentas analíticas correspondientes de la contabilidad presupuestaria a partir del 01/01/2016 se lleva a cabo durante el período entre informes. Los saldos reflejados en las correspondientes cuentas de contabilidad analítica, establecidas en el Libro Mayor (f. 0504072) para el año 2015, están sujetos a traspaso a las correspondientes cuentas de contabilidad analítica del Plan de Trabajo de Cuentas de Contabilidad Presupuestaria para el año 2016 sobre la base de el Certificado (f. 0504833) con la aplicación de la tabla de correspondencia de códigos de la clasificación presupuestaria (en adelante CBC) y cuentas analíticas de contabilidad presupuestaria vigentes en 2015 y 2016. Además, el Procedimiento contiene asientos contables para la transferencia de saldos de cuentas presupuestarias (contables) en relación con un cambio en el procedimiento para aplicar KOSGU y tipos de gastos de los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación Rusa;
Por debajo período entre informes se entiende como el período posterior al hecho de que la institución reflexiona sobre las cuentas de las operaciones contables presupuestarias (contabilidad) para el cierre de indicadores de cuenta en el marco del final del ejercicio fiscal de informe (2010) y antes de la reflexión sobre las cuentas de operaciones del año en curso (2011) (cláusula 1, parte 1 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de abril de 2011 No. 02-06-07/1546).
Además de las transacciones del período entre informes, hay una serie de transacciones que modifican los saldos entrantes del ejercicio fiscal en curso, que también deben separarse (en adelante, las transacciones del final del ejercicio fiscal) :
De acuerdo con el inciso 7 de la Instrucción N° 157n, los documentos contables primarios son la base para registrar la información sobre activos y pasivos, así como las transacciones con ellos. Para estas operaciones, el documento principal es el Estado Contable (f. 0504833).
En la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de marzo de 2016 No. 02-07-07 / 14989 se dan ejemplos de registro de un certificado contable (f. 0504833). De ellos se desprende que tales operaciones deben reflejarse en el Diario de otras operaciones (f. 0504071) para el período interinformal.
El programa "1C: Contabilidad de una institución estatal 8" edición 2 (en lo sucesivo, BGU2) incluye una funcionalidad que le permite aislar las operaciones del período entre informes y las operaciones del final del año fiscal en contabilidad e informes .
Las operaciones de fin de ejercicio y período interinformal se dividen en tres grupos según el tipo de período interinformal:
yo conclusión de cuentas- incluir operaciones de fin de ejercicio (conclusión de cuentas), reflejadas después de la formación de f. 0503127 “Informe de ejecución presupuestaria del administrador jefe, administrador, receptor de fondos presupuestarios, administrador jefe, administrador de fuentes de financiación del déficit presupuestario, administrador jefe, administrador de ingresos presupuestarios” (formulario 0503737 “Informe de ejecución por la institución de su plan de actividad económica y financiera”), pero antes de la formación del balance (f. 0503130 “Balance del gerente principal, gerente, receptor de fondos presupuestarios, administrador principal, administrador de las fuentes de financiación del déficit presupuestario, administrador principal administrador, administrador de ingresos presupuestarios", f. 0503730 "Balance de una institución estatal (municipal)").
El registro de las operaciones de rutina al final del ejercicio y las operaciones del período entre informes se realiza mediante documentos especializados del programa con la posibilidad de imprimir formularios impresos formalizados (certificado de contabilidad f. 0504833 y otros) - ver tabla 1:
tabla 1Es posible emitir transacciones arbitrarias del período de interinforme con un documento universal Operación (contabilidad) con la impresión del formulario 0504833 "Estado contable".
En documentos de transacciones regulares del período entre informes, el cambio del tipo de período generalmente no está disponible:
Arroz. una
Arroz. 2
Arroz. 3
En el documento reglamentario Transferencia de saldos a través de la CPS en la fecha 31.12.XX, puede especificar que la operación debe reflejarse en el período de interinforme (bandera ) y seleccione el tipo de este período: Cambio de moneda de saldo o Operaciones tecnológicas.En caso de formación de documentos Transferencia de saldos a través de la CPS debido a un cambio en la estructura del plan de cuentas (un nuevo tipo de CPS, transferencia de datos al cambiar los clasificadores de presupuesto), las transacciones deben reflejarse en el período Cambio de moneda de saldo. En este caso, se trata de un cambio en los saldos de apertura del próximo período, y estos cambios deben reflejarse en Diario de operaciones para otras operaciones (f. 0504071) para el período entre informes.
Si el documento no está relacionado con la formación de saldos entrantes del próximo año, debe seleccionar el tipo de período Operaciones tecnológicas.
Además de las operaciones de rutina redactadas por documentos especializados, 1C: Contabilidad de una institución estatal 8, edición 2, prevé la formación de operaciones arbitrarias con su reflejo en el período de interinforme. Para ello, el documento Operación (contabilidad) se implementa la posibilidad de reflejar la operación en el período interinformes, si la fecha de la operación es fin de año, es decir, 31.12.XX (Fig. 4).
Arroz. cuatro
A partir del 31.12.XX, la bandera pasa a estar disponible en el documento Reflexionar en el periodo entre informes y la posibilidad de seleccionar el tipo de período: conclusión de cuentas, Operaciones tecnológicas o Cambio de moneda de saldo.
Cabe señalar que todos los documentos del período entre informes no se pueden revertir.
Consideremos cómo se generan los informes y los registros contables regulados en el programa.
Los informes contables estándar le permiten obtener datos sobre las operaciones:
Todos los informes estándar tienen la posibilidad de personalizar la visualización de la información por tipo de periodo (Fig. 5):
Arroz. 5
Para hacer esto, en la configuración del informe en la pestaña Indicadores coloque el interruptor en la posición requerida.
Si el interruptor tipo de periodo instalado en posición:
Además, al combinar la bandera Solo periodo especificado con diferentes posiciones de interruptor tipo de periodo, puede recibir la salida de transacciones independientes para la conclusión de cuentas, transacciones tecnológicas o transacciones para cambiar la moneda del balance.
Registros contables regulados ( Libro mayor (f. 0504072), diario de operaciones (f. 0504071) etc.) incluyan datos del período interinformes de acuerdo con el procedimiento para su formación, establecido por los documentos reglamentarios. Por lo tanto, los registros contables regulados se forman para el período de informe con operaciones para concluir cuentas.
Considere la formación de datos dependiendo de la configuración en el registro tipo de período en el ejemplo de un informe Libro principal (f. 0504072).
Por ejemplo, en 2016, la contabilidad de una institución presupuestaria reflejó operaciones del período actual (reporte), operaciones para cerrar cuentas de saldo del período actual (operaciones para concluir cuentas), operaciones para cerrar KEC actuales (operaciones tecnológicas) y operaciones para transferir saldos a nuevos CPS (operaciones de cambio de moneda de balance). Al generar un informe Libro principal (f. 0504072) para 2016, el informe reflejará únicamente las operaciones del período del informe y las operaciones para la conclusión de cuentas.
La operación de traspaso de saldos a nueva CPS es interreporte y afecta únicamente a los saldos entrantes del siguiente período, por lo tanto, no debe reflejarse en los reportes reglamentados del período en curso. Por lo tanto, en Libro mayor (f. 0504072) para 2016, las transacciones se muestran solo para CPS válidas en 2016.
De acuerdo con el párrafo 11 de la Instrucción No. 157n, al final del ejercicio económico en curso, las rotaciones en las cuentas que reflejan el aumento y la disminución de activos y pasivos no se transfieren a los registros contables del ejercicio económico siguiente. En consecuencia, en 2016 tampoco se reflejan en los registros contables las operaciones de cierre de las KEK vigentes.
Al formar Libro mayor (f. 0504072) para 2017, los importes de los saldos al inicio del año y al inicio del período (mes, día) se muestran de acuerdo con el balance final del último año. Al mismo tiempo, las rotaciones en las cuentas que reflejan el aumento y la disminución de activos y pasivos no pasaron a 2017, y Libro mayor (f. 0504072) ya se incluyen saldos para la nueva CPS vigente en 2017.
De acuerdo con las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de marzo de 2016 No. 02-07-07 / 14989 y el Tesoro Federal con fecha 26 de diciembre de 2013 No. 42-7.4-05 / 2.2-866, operaciones de interinformación El período para cambiar los saldos al comienzo del año debe reflejarse sobre la base de los documentos contables primarios en el Diario para otras operaciones (f. 0504071) para el período entre informes. Para ello, en el programa "1C: Contabilidad de una institución estatal 8", edición 2, se Diario de operaciones para la formación de saldos entrantes del próximo ejercicio No. 8-mo. Este diario se forma sobre las operaciones de cambio de moneda de saldo.
A diferencia de otras revistas, la configuración Revista No. 8 meses no se editan.
Revista No. 8 meses se puede generar yendo a la sección Contabilidad e informes(comando de la barra de navegación Registros de contabilidad e informes, luego hipervínculo Registro de operaciones (f. 0504071)). En la forma abierta en los accesorios. Número de diario debe indicar Diario de operaciones de 8 meses para la formación de saldos entrantes del próximo año fiscal. en accesorios Período el valor predeterminado es el último día del año en curso.
forma Diario de operaciones para la formación de saldos entrantes del próximo ejercicio No. 8-mo debe ser aprobado en la política contable de la institución.
Al final del año fiscal, el contador registrará el cierre de las cuentas contables presupuestarias y preparará los estados financieros anuales. En este caso, el contador debe tener en cuenta las innovaciones realizadas en el Código de Presupuesto de la Federación Rusa, así como las disposiciones de la nueva Instrucción sobre el procedimiento para compilar y presentar informes.
Terminando el ejercicio fiscal
Por lo que, de acuerdo con los resultados del año, las instituciones deberán cumplir en lo posible con todas las obligaciones que surgieron durante este período. Esto se debe a que, aunque los fondos presupuestarios permanezcan en las cuentas personales de la institución el último día del año, será imposible utilizarlos en el futuro. En efecto, al final del año, las liquidaciones a través de los órganos del Tesoro Federal cesan en un momento determinado.
Las instituciones presupuestarias reciben, de acuerdo con la estimación aprobada, durante el año financiamiento de gastos únicamente para el ejercicio en curso y está prohibido transferir las cantidades no utilizadas al período siguiente. Se exceptúan de esta situación las cantidades recibidas por las entidades por actividades empresariales y no utilizadas al 31 de diciembre. Se acreditan en las mismas cantidades a las cuentas personales recién abiertas.
Hasta el 31 de diciembre, inclusive, el Tesoro Federal está obligado al pago de las obligaciones presupuestarias aceptadas y confirmadas.
Este procedimiento para completar el ejercicio económico es especificado anualmente por el Ministerio de Finanzas de Rusia mediante órdenes que aprueban el procedimiento para completar la ejecución del presupuesto del año.
Características de los informes anuales.
Al final del año, el contador prepara informes presupuestarios sobre la ejecución de las estimaciones de ingresos y gastos. Los informes anuales se diferencian de los informes mensuales y trimestrales en que sus indicadores siempre se confirman con los datos del inventario realizados de la manera prescrita. Además, antes de la preparación de los informes presupuestarios, las rotaciones y saldos en los registros contables analíticos se concilian con las rotaciones y saldos en las cuentas contables presupuestarias.
La nueva Instrucción sobre el procedimiento para compilar informes fue aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 24 de agosto de 2007 No. 72n. Como ya hemos mencionado, sus disposiciones también deben aplicarse al compilar el informe de 2007.
El párrafo 15 de la Instrucción dice: en las columnas del balance de ejecución presupuestaria (formulario 0503130) "Al final del período del informe" muestran el valor de los activos y pasivos, el resultado financiero al 1 de enero. Además, estos datos se reflejan teniendo en cuenta las anotaciones definitivas en las cuentas realizadas el 31 de diciembre al cierre del ejercicio. Esta es otra característica de los informes de este año. El destinatario de los fondos del presupuesto refleja en los informes del mes y en el balance trimestral los datos sobre los resultados financieros del período actual y anterior, y en el balance anual solo en la línea 670 "Resultado financiero de los períodos de informe anteriores".
En consecuencia, antes de preparar los estados financieros, se realizan asientos especiales en la contabilidad para las cuentas que se cerrarán el 1 de enero. Al mismo tiempo, el volumen de negocios generado durante las transacciones finales se muestra en el balance general (formulario 0503110).
Actividades a fin de año
De acuerdo con el artículo 264 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa:
— la ejecución del presupuesto federal finaliza el 31 de diciembre;
— los límites de las obligaciones presupuestarias dejan de operar el 31 de diciembre;
- no se permite la adopción de obligaciones presupuestarias después del 25 de diciembre (la confirmación de las obligaciones presupuestarias debe ser completada por el Tesoro Federal el 28 de diciembre);
— las cuentas utilizadas para la ejecución del presupuesto federal (así como otros presupuestos del sistema presupuestario) del año que se completa están sujetas a cierre a las 24:00 horas del 31 de diciembre.
De acuerdo con la cláusula 217 de la Instrucción de Contabilidad Presupuestaria, la conclusión de las cuentas del ejercicio en curso se refleja en el débito de las cuentas por cerrar, con abono a la cuenta 401 03 000 “Resultado financiero de períodos anteriores”.
…para fondos presupuestarios
El numeral 225 de la Instrucción No. 25n determina que las cuentas para autorizar gastos (para llevar registros de los montos de los límites de las obligaciones presupuestarias, las obligaciones presupuestarias aceptadas, las asignaciones presupuestarias) se llevan solo durante el ejercicio económico. Los saldos al final del año financiero (presupuestario) en las cuentas para la autorización de gastos para el próximo año tampoco pasan.
Con base en lo anterior, las operaciones para la conclusión de las cuentas contables presupuestarias serán las siguientes:
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contenido de la operación |
Débito |
Crédito |
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Liquidaciones cerradas con Hacienda (por pagos con cargo al presupuesto) según estimación ejecutada, como resultado económico de actividades pasadas |
1304 05000 "Liquidaciones de pagos con cargo al presupuesto con los órganos organizadores de la ejecución de los presupuestos" |
1401 03000 |
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Gastos corrientes dados de baja según estimación ejecutada, como resultado del ejercicio anterior (según el código correspondiente de KOSGU) |
1401 03000 "Resultado financiero de ejercicios anteriores" |
140101200 "Gastos institucionales" |
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Las obligaciones presupuestarias aceptadas y ejecutadas (dentro de los límites recibidos) se cancelan (según el código correspondiente de KOSGU) |
1502 01000 "Compromisos presupuestarios aceptados para el año en curso" |
150105000 "Límites recibidos de obligaciones presupuestarias" |
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El gerente principal (gerente) canceló los fondos del presupuesto utilizados por el destinatario en función de los informes de los destinatarios (según el código correspondiente de KOSGU) |
1401 03000 "Resultado financiero de ejercicios anteriores" |
1304 04000 "Liquidaciones internas entre los principales gestores (managers) y destinatarios de fondos" |
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Se cierran las liquidaciones con los órganos que organizan la ejecución de los presupuestos sobre los ingresos recibidos durante el ejercicio en el presupuesto |
1401 03000 "Resultado financiero de ejercicios anteriores" |
1 210 02 100 "Liquidaciones con los órganos organizadores de la ejecución de los presupuestos sobre los ingresos percibidos por el presupuesto" |
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Cancelado por el receptor de los fondos presupuestarios utilizados durante el año (según el código correspondiente de KOSGU) |
1304 04000 |
Al final del año fiscal en la contabilidad de las instituciones presupuestarias, es necesario cerrar una serie de cuentas y determinar el resultado financiero. Antes del cierre del ejercicio económico, debe realizarse un trabajo preparatorio para garantizar la exactitud de los estados financieros anuales. En este artículo se considerarán las principales cuestiones relacionadas con la financiación y el cierre del ejercicio económico en una institución presupuestaria.
2. El importe de los créditos presupuestarios asignados para el ejercicio y los límites de financiación para el ejercicio en curso dejarán de ser válidos el 31 de diciembre. El saldo de los subsidios no utilizados no es transferible al próximo año fiscal, a más tardar en los últimos dos días hábiles, está sujeto a transferencia por parte de los destinatarios de los fondos presupuestarios a una cuenta presupuestaria única (Artículo 24 del Código Presupuestario de la Federación Rusa; en adelante - el RF BC).
Asientos contables para la devolución de subvenciones no utilizadas:
Débito de la cuenta 4.401.10.130 Abono de la cuenta 4.303.05.730 - la deuda se devengó para la devolución al presupuesto del saldo del subsidio provisto para el apoyo financiero para la implementación de la tarea estatal;
Débito de la cuenta 4.303.05.830 Abono de la cuenta 4.201.11.61 - el saldo del monto del subsidio fue transferido de la cuenta personal de la institución a los ingresos del presupuesto.
3. Después del 25 de diciembre, los beneficiarios de los fondos presupuestarios pierden el derecho a aceptar obligaciones dinerarias, tal como se define en el art. 225 BK RF. El acortamiento del plazo de aceptación de obligaciones dinerarias respecto al cierre del ejercicio se debe a la necesidad de realizar el resto de trámites de autorización y gasto de los fondos presupuestarios en el tiempo que resta antes del cierre del ejercicio.
Antes del 28 de diciembre, el organismo ejecutor del presupuesto debe completar la confirmación de las obligaciones monetarias asumidas por los destinatarios de los fondos presupuestarios, y antes del 31 de diciembre inclusive, pagarlas.
4. El artículo 242 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia establece los detalles del cierre de cuentas de actividades empresariales, en las que, al 31 de diciembre, hay un saldo de fondos. A diferencia de los saldos de financiación del presupuesto, el saldo de los fondos recibidos por una institución presupuestaria de la actividad empresarial no está sujeto a retiro y se acredita en su totalidad a una cuenta personal en el tesoro federal para el próximo año.
Considere las actividades preparatorias que deben llevarse a cabo de manera consistente en una institución presupuestaria antes del cierre del ejercicio financiero.
1. Realizamos un inventario de los bienes de la organización, comprobamos y corregimos los datos de excedentes y faltantes.
2. Realizamos un inventario de liquidaciones con deudores y acreedores, antes de fin de año saldamos cuentas por pagar, cobramos cuentas por cobrar.
3. Antes de cerrar las cuentas del ejercicio en curso, realizamos cálculos sobre impuestos y tasas, verificamos la exactitud y corrección de todos los cálculos.
Los resultados del inventario se documentan, se realizan cambios en el balance general en función de las contabilizaciones realizadas para corregir los datos.
La información sobre los ingresos de la actividad empresarial se forma en la cuenta 2.401.10.130 " Ingresos por prestación de servicios retribuidos».
El devengo de los ingresos por prestación de servicios retribuidos se refleja en el siguiente asiento:
Cuenta débito 2.205.31.560 Cuenta crédito 2.401.10.130– sobre la base del acto de aceptación y entrega de los trabajos (servicios) realizados y del contrato.
Al final del período del informe (mes), se recopila información resumida sobre los costos de fabricación de productos terminados, realización de trabajos y prestación de servicios en la cuenta. 0.109.00.000 . Esta cuenta se detalla a continuación:
0.109.60.200 “Costos directos para la fabricación de productos terminados, ejecución del trabajo, prestación de servicios” (los costos directos incluyen los costos directamente relacionados con la prestación de un tipo particular de servicio público);
0.109.70.200 "Gastos generales";
0.109.80.200 "Gastos comerciales generales";
0.109.90.200 "Costos de distribución".
Al final del mes, los gastos generales y comerciales generales se distribuyen por tipo de servicio y se cargan a la cuenta 0.109.60.200 (en el contexto de KOSGU):
Cuenta débito 0.109.60.200 Cuenta crédito 0.109.70.200 (0.109.80.200).
Los gastos incurridos a expensas del beneficio neto de las actividades empresariales (asistencia material, obsequios, etc.) se imputan inmediatamente al resultado financiero - cuenta 2.401.20.000 (en el contexto de KOSGU).
Los gastos se forman por separado por fuentes de financiamiento: a través de la actividad empresarial (CFD 2), subsidios para la implementación de la tarea estatal (CFD 4).
En la contabilidad de las instituciones presupuestarias, las transacciones contables para atribuir el costo real de los servicios prestados, el trabajo realizado como parte de la ejecución de la asignación estatal se reflejan en la cuenta 4.109.60.200.
Cabe señalar que la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 190n del 1 de diciembre de 2015 modificó el procedimiento para clasificar las transacciones en los grupos, artículos y subartículos relevantes de KOSGU y el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa. , aprobado por Orden No. 65n de fecha 01.07.2013 del Ministerio de Finanzas de Rusia.
Desde 2016, los ingresos de las instituciones por la recepción de subsidios para el cumplimiento de la tarea estatal deben reflejarse en el artículo 130 "Ingresos por la prestación de servicios pagados (obras)" de KOSGU (Tabla 1). Anteriormente, se utilizó el artículo 180 "Otros ingresos" de KOSGU.
La recepción de ingresos en forma de subsidios para la tarea estatal se refleja en las entradas:
Débito de la cuenta 4.205.31.560 Abono de la cuenta 4.401.10.130 - se acumularon ingresos por el monto del subsidio asignado para el cumplimiento de la tarea del fundador;
Débito de la cuenta 4.201.11.510 Abono de la cuenta 4.205.31.660 - Se recibieron asignaciones de efectivo a la cuenta corriente en forma de subsidio.
Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 209n del 24 de diciembre de 2015, se realizaron modificaciones a la Instrucción sobre la Aplicación del Plan de Cuentas para la Contabilidad de Instituciones Presupuestarias, aprobada por Orden No. 174n del Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de diciembre de 2010.
Las entradas de subsidios se han alineado con el código KOSGU 130, que ahora refleja los ingresos de subsidios para asignaciones estatales (en lugar de la cuenta 4.401.10.180, se usa la cuenta 4.401.10.130, en lugar de la cuenta 4.205.80.000 - cuenta 4.205.31.000).
Los gastos realizados a expensas de los subsidios, que forman el costo de los servicios (obras), se reflejan en la cuenta 4.109.60.200.
excepción a partir de esta regla se encuentra una lista de gastos que no están sujetos a inclusión en el costo real a expensas de las subvenciones. Dichos gastos son inmediatamente debitados a la cuenta Débito 4.401.20.200” Gastos del ejercicio en curso"y se reflejan en los códigos 262, 263, 273, 290 KOSGU.
Además, directamente a la cuenta Débito 4.401.20.271” Gastos de depreciación de activos fijos e intangibles» se dan de baja los importes de la depreciación devengados sobre el inmovilizado, ya que el importe de la depreciación y el coste de adquisición del inmovilizado, salvo los bienes fungibles de escaso valor, no se tienen en cuenta a la hora de calcular el importe de la subvención para la ejecución de la tarea estatal.
S. S. Velizhanskaya, Contador Jefe Adjunto
El material se publica en parte. Puedes leerlo completo en la revista.
El material propuesto habla sobre cómo cerrar correctamente las cuentas al final del año, cómo formar y determinar el resultado financiero para reflejarlo en el balance anual de la institución y cómo analizar el resultado financiero.
Al final del año del informe, el departamento de contabilidad de la institución debe:
La institución lleva la contabilidad del resultado financiero en cuentas analíticas a la cuenta 401.00 “Resultado financiero de una entidad económica”. La cuenta está destinada a reflejar el resultado de las actividades financieras de las instituciones, así como el resultado financiero de una entidad legal pública basada en los resultados de la ejecución del presupuesto correspondiente del sistema presupuestario de la Federación Rusa, estimaciones (plan de actividades financieras y económicas) de una institución presupuestaria, una institución autónoma para el ejercicio económico en curso y para ejercicios económicos anteriores (párrafo 293 de la Instrucción No. 157n).
Antes de cerrar las cuentas del ejercicio en curso, es necesario realizar todos los cálculos de impuestos y tasas, así como las liquidaciones con deudores y acreedores.
Al final del año, debe cerrar cuentas por tipo de actividad (tipo de seguridad financiera), que reflejen los ingresos y gastos del período del informe. En nuestro caso, este es un tipo de actividad presupuestaria KFO 4 (debido a la obtención de subsidios para la implementación de una tarea estatal) y un tipo de actividad empresarial KFO 2 (prestación de servicios a personas jurídicas y personas físicas de forma remunerada).
Al mismo tiempo, el saldo formado al final del año en las cuentas correspondientes de la cuenta 401.20 "Gastos del ejercicio en curso" y la cuenta 401.10 "Ingresos del ejercicio en curso" se da de baja en la cuenta 401.30 "Resultado financiero de períodos de información anteriores” (incisos 297, 300 de la Instrucción N° 157n) .
Cierre de cuentas de acuerdo con las Directrices para el uso de formularios de documentos contables primarios y la formación de registros contables por parte de las autoridades estatales (organismos estatales), gobiernos locales, organismos de gestión de fondos estatales no presupuestarios, academias estatales de ciencias, estado (municipal ) instituciones, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15.12.2010 No. 173n (en adelante, las Directrices), se refleja en el certificado (f. 0504833).
El orden de reflexión en la contabilidad (presupuestaria) de las operaciones para cerrar las cuentas de ingresos y gastos depende del tipo de institución estatal (municipal o federal).
Registrado instituciones del Estado el cierre de la cuenta 401.20 se refleja en los siguientes asientos:
Débito de la cuenta de SCBC 0.401.30.000 Crédito de la cuenta de KRB 0.401.20 (en el contexto de KOSGU) - cancelado en el resultado financiero de los gastos.
El cierre de la cuenta 401.10 se refleja en la contabilización:
Cuenta de débito KDB (CIF) 0.401.10 (en el contexto de KOSGU) Cuenta de crédito GKBK 0.401.30.000: se refleja la cancelación de ingresos en el resultado financiero.
De acuerdo con la Instrucción N° 157n, la cuenta 401.00 “Resultado financiero de una entidad económica” refleja:
Instituciones presupuestarias: los receptores de fondos presupuestarios registran el cierre de las cuentas de ingresos y gastos en la forma establecida para las instituciones estatales. En la contabilidad de una institución presupuestaria que recibe subsidios del presupuesto de conformidad con el párrafo 1 del art. 78.1 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa, estas transacciones se reflejan de la siguiente manera:
Cuenta de débito 0.401.30.000 Cuenta de crédito 0.401.20 (en el contexto de KOSGU) - se refleja la cancelación de gastos en el resultado financiero (basado en el certificado f. 0504833);
Registrado autónomo Las instituciones utilizan las siguientes publicaciones:
Débito de cuenta 0.401.30.000 Crédito de cuenta 0.401.20 (en el contexto de códigos de tipos de enajenaciones) - se refleja la cancelación de gastos en el resultado financiero (basado en el certificado f. 0504833);
Débito de la cuenta 0.401.10 (en el contexto de códigos de tipos de recibos) Crédito de la cuenta 0.401.30.000 - se refleja la cancelación de ingresos al resultado financiero (basado en el certificado f. 0504833).
En los dígitos 24-26 del número de cuenta se indica el código del tipo de retiros (recibos), correspondiente a la estructura de datos aprobada por el Plan de Actividades Económicas y Financieras de una Institución Autónoma (incisos 3, 184 del Instructivo para la Aplicación del Plan de Cuentas para la Contabilidad de Instituciones Autónomas, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 23.10.2010 No. 183n (en adelante, Instrucción No. 183n), Instrucción No. 157n).
Considere el ejemplo de cerrar cuentas al final del año.
Ejemplo 1
Los ingresos de la institución para el año ascendieron a 1,000,000 de rublos, gastos - 500,000 rublos. Además, durante el año, se incurrió en gastos a expensas de las ganancias por un monto de 100,000 rublos. Durante el año, los anticipos del impuesto sobre la renta ascendieron a 80.000 rublos.
durante un año se realizan los siguientes asientos contables:
Débito de la cuenta KDB.2.205.31.560 Crédito de la cuenta KDB.2.401.10.130: se acumularon ingresos por servicios prestados por un monto de 1,000,000 de rublos;
Cuenta de débito KRB.2.109.61.200 Cuenta de crédito KRB.2.302.00.730: refleja los costos asociados con la prestación de servicios por un monto de 500,000 rublos;
Débito de la cuenta KDB.2.401.10.130 Crédito de la cuenta KRB.2.109.61.200: se cancelaron los gastos para la formación del costo real de los servicios prestados por un monto de 500,000 rublos;
Cuenta de débito KRB.2.401.20.290 Cuenta de crédito KRB 2.302.91.730 - gastos incurridos por ganancias por un monto de 100,000 rublos;
Débito de la cuenta KDB.2.401.10.130 Crédito de la cuenta KDB.2.303.03.730: se acumularon anticipos del impuesto sobre la renta por un monto de 80,000 rublos.
Al final del año el cableado está hecho:
Cuenta de débito KDB.2.401.10.130 Cuenta de crédito KDB.2.303.03.730 - 20 000 rublos. ((1,000,000 rublos - 500,000 rublos) × 20% - 80,000 rublos) - se acumula el impuesto sobre la renta;
Cuenta de débito KDB.2.401.10.130 Cuenta de crédito gKBK.2.401.30.000 - 400,000 rublos. (1 000 000 rublos - 500 000 rublos - (80 000 rublos + 20 000 rublos)) - cuenta cerrada 2.401.10.130;
Cuenta de débito gKBK.2.401.30.000 Cuenta de crédito KRB.2.401.20.290 - 100 000 rublos. - cuenta cerrada 2.401.20.290.
___________________
Los indicadores recaudados para el ejercicio en curso en la cuenta 304.04 “Liquidaciones intradepartamentales” (en términos de liquidaciones realizadas) se cargan a la cuenta 401.30 al cierre del ejercicio (inciso 300 de la Instrucción N° 157n, inciso 172 de la Instrucción N° 183n) .
¡Nota!
Los beneficiarios de fondos presupuestarios en presencia de fondos no utilizados al final del año deben transferir estos fondos al administrador principal (administrador).
Considere el ejemplo de cerrar la cuenta 4.304.04.000 y transferir el saldo de los fondos no utilizados al administrador principal de los fondos del presupuesto.
Ejemplo 2
Durante el año, la institución recibió 300.000 rublos del gerente jefe de facturas de servicios públicos. Durante el año, se gastaron 280.000 rublos en facturas de servicios públicos.
durante un año El contador realiza los siguientes asientos en las cuentas:
Cuenta de débito KIF.4.201.11.510 Cuenta de crédito KRB.4.304.04.223 - 300,000 rublos. - recibió fondos para facturas de servicios públicos;
Débito de la cuenta fuera de balance 17 (código de clasificación presupuestaria de gastos) - 300,000 rublos. - reflejó el recibo de fondos a la cuenta de la institución;
Cuenta de débito KRB.4.401.20.223 Cuenta de crédito KRB.4.302.23.730 - 280 000 rublos. - facturas de servicios públicos acumuladas;
Cuenta de débito KRB.4.302.23.830 Cuenta de crédito KIF.4.201.11.610 - 280 000 rublos. - pagado por los servicios públicos de acuerdo con los acuerdos concluidos;
Crédito de cuenta fuera de balance 18 (código de clasificación de gastos de presupuesto) - 280,000 rublos. - refleja el retiro de fondos de la cuenta de la institución.
Al final del año En la contabilidad se registran los siguientes asientos:
Débito KRB.4.304.04.223 Crédito de cuenta KIF.4.201.11.610 - 20,000 rublos. - se enumera la cantidad de fondos no utilizados;
Crédito de cuenta 18 (código de clasificación de gastos de presupuesto) - 20,000 rublos. - refleja el retiro de fondos de la cuenta de la institución;
Cuenta de débito gKBK.4.401.30.000 Cuenta de crédito KRB.4.401.20.223 - 280,000 rublos. — cuenta cerrada 4.401.20.223 ;
Cuenta de débito KRB.4.304.04.223 Cuenta de crédito gKBK.4.401.30.000 - 280,000 rublos. — cuenta cerrada 4.304.04.223.
__________________
Aclaremos qué son KDB, KRB, CIF en la clasificación presupuestaria. El programa "1C: 8.2" utiliza el libro de referencia grupal "Clasificación presupuestaria" para generar números de cuenta de 26 dígitos del Plan de cuentas de trabajo de la institución, elaborar documentos de liquidación y pago, y también para construir una estructura jerárquica de la clasificación presupuestaria en para generar informes presupuestarios en la estructura presupuestaria (línea presupuestaria consolidada). Los libros de referencia se entregan completos y contienen los clasificadores presupuestarios pertinentes aprobados por la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de julio de 2013 No. 65n (modificada el 11 de junio de 2014). Así, la clasificación de ingresos (KDB) está representada por cuatro libros de referencia:
La clasificación de fuentes de financiamiento (CIF) del déficit presupuestario también está representada por cuatro libros de referencia:
La clasificación de gastos presupuestarios (KRB) está representada por siete libros de referencia:
El directorio "Códigos de clasificación económica (ECC)" se suministra en el programa 1C completado, contiene los códigos de operación del sector de la administración pública (KOSGU).
KEK se establece en la tarjeta de cuenta y se almacena en el registro de información "Cuentas KOSGU".
La contabilidad de los códigos KOSGU se implementa como un subconto "KEK", que se adjunta a todas las cuentas de saldo.
La selección de una cuenta completa de 26 bits en los objetos de configuración se realiza sobre la base de los registros de información "Cuentas de trabajo" y "Cuentas KOSGU".
KOSGU es un código analítico del número de cuenta en 24-26 dígitos del número de cuenta en el plan de cuentas de contabilidad de las instituciones presupuestarias.
Entonces, los ingresos por la prestación de servicios pagados se reflejan en la cuenta 2.401.10.130, aquí vemos KOSGU 130. Otros ingresos se reflejan en la cuenta 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Los gastos por el costo de las actividades comerciales se reflejan en la cuenta 2.109.61.000, donde se aplica en las últimas categorías de KOSGU. Por ejemplo, los costos salariales en el costo de los productos terminados, obras, servicios se reflejan en la cuenta 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Considere KOSGU por tipo de costo:
211. Salarios.
212. Otros pagos.
213. Devengos sobre pagos de nómina.
220. Adquisición de obras, servicios,
incluido:
221. Servicios de comunicación.
222. Servicios de transporte.
223. Servicios públicos.
224. Renta por el uso de la propiedad.
225. Obras, servicios para el mantenimiento de la propiedad.
226. Otras obras, servicios.
260. Seguridad social,
incluido:
262. Prestaciones de asistencia social a la población.
263. Pensiones, beneficios pagados por organizaciones del sector de la administración pública.
290. Otros gastos.
270. Gastos por transacciones con activos,
incluido:
271. Depreciación de activos fijos e intangibles.
272. Gasto de reservas materiales.
273. Gastos extraordinarios relacionados con transacciones con activos.
Además, la cuenta 0.401.20.000 en la sección "Resultado financiero" tiene un KOSGU analítico. Por ejemplo, "Otros gastos" se reflejan en la cuenta 0.401.20.290 (KOSGU 290).
En las instituciones presupuestarias, el costo de los productos terminados, las obras y los servicios se refleja en la cuenta 0.109.61.000 (en el contexto de KOSGU) para KFO 2 para actividades comerciales y para KFO 4 para actividades presupuestarias. Los gastos con cargo a los beneficios de las actividades empresariales (asistencia material, gastos por flores, por regalos) se imputan inmediatamente a la cuenta de resultado financiero 2.401.20.000.
Para cerrar las cuentas al final del año y determinar el resultado financiero, primero debe cancelar los costos en la cuenta 0.109.61.000 (en el contexto de KOSGU) al final del período del informe en la cuenta 0.401.20.000 (en el contexto de KOSGU) (Fig. 1).
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CUENTA 401.20 KFO 2 |
Balance inicial |
Facturación del período |
Saldo al final |
|||
|
débito |
crédito |
débito |
crédito |
débito |
crédito |
|
|
Tipos de costos |
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|
211. Salario |
||||||
|
263. Pensiones, beneficios pagados por organizaciones en el sector del gobierno general |
||||||
|
271. Depreciación de activos fijos |
||||||
|
272. Gastos de existencias |
||||||
|
290. Otros gastos |
||||||
|
Total |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
||||
Arroz. 1. Gastos del año en curso, atribuidos directamente al resultado financiero (rublos)
En el programa "1C: Enterprise 8.2", seleccione la operación "Servicios" → "Cancelación de costos". Después de eso, seleccione el modo de llenado "Rellenar según los resultados" y presione F5.
Seleccionamos los servicios (salario, nómina, servicios públicos, servicios de transporte, servicios de mantenimiento de la propiedad, alquiler, otros servicios, etc.), resultado de la cumplimentación del documento (todos los servicios por el importe total a cuenta 0.109.61.00). Así se forma la ayuda f. 0504833, que refleja la “Baja de costos por servicios y obras” (Fig. 2).
|
Número de cuenta |
KOSGU |
Número de cuenta |
KOSGU |
Denominación de los gastos |
Suma |
|
Salario |
|||||
|
Compensación de vacaciones |
|||||
|
baja por enfermedad 3 dias |
|||||
|
Subsidio hasta 3 años |
|||||
|
Grasas especiales |
|||||
|
Social miedo 2,9% |
|||||
|
Pensiones financiadas |
|||||
|
traumatismo |
|||||
|
Seguro de pension |
|||||
|
Cariño. miedo. FOMS 5,1% |
|||||
|
Servicios de comunicación |
|||||
|
Otros servicios |
|||||
|
impuesto a la propiedad |
|||||
|
impuesto de transporte |
|||||
|
Utilidades |
|||||
|
Cancelación de materiales |
|||||
|
Servicios de transporte |
|||||
|
seguridad privada |
|||||
|
Costos de depreciación |
|||||
|
Salario según contratos |
|||||
|
Cariño. miedo. FOMS 5,1% |
|||||
|
Pensiones financiadas |
|||||
|
Seguro de pension |
|||||
|
Salario según contratos |
|||||
|
Cariño. miedo. FOMS 5,1% |
|||||
|
Seguro de pension |
|||||
|
Pensiones financiadas |
|||||
|
Total |
16 083 462,42 |
Arroz. 2. Referencia al documento "Cancelación de costos por servicios y obras" del 31 de diciembre de 2013 (formulario 0504833) para actividad empresarial, rub.
Entonces, hemos formado una ayuda f. 0504833 "Cancelación de costos por servicios y obras" al final del año de información financiera y podemos proceder a la formación de un documento para cerrar los balances al final del año y determinar el resultado financiero. Formamos el formulario 0504833 (Fig. 3). El mismo formulario se utiliza para cerrar los balances al final del año.
|
Número de cuenta |
KOSGU |
Número de cuenta |
KOSGU |
Denominación de los gastos |
Suma |
|
2.401.10 |
|||||
|
Salario |
|||||
|
Compensación de vacaciones |
|||||
|
baja por enfermedad 3 dias |
|||||
|
Subsidio hasta 3 años |
|||||
|
Grasas especiales |
|||||
|
Social miedo. 2,9% |
|||||
|
Pensiones financiadas |
|||||
|
traumatismo |
|||||
|
Seguro de pension |
|||||
|
Cariño. miedo. FOMS 5,1% |
|||||
|
Servicios de comunicación |
|||||
|
Otros servicios |
|||||
|
impuesto a la propiedad |
|||||
|
impuesto de transporte |
|||||
|
Utilidades |
|||||
|
Cancelación de materiales |
|||||
|
Servicios de transporte |
|||||
|
seguridad privada |
|||||
|
Costos de depreciación |
|||||
|
Salario según contratos |
|||||
|
Cariño. miedo. FOMS 5,1% |
|||||
|
Pensiones financiadas |
|||||
|
Seguro de pension |
|||||
|
Salario según contratos |
|||||
|
Cariño. miedo. FOMS 5,1% |
|||||
|
Seguro de pension |
|||||
|
Pensiones financiadas |
|||||
|
otros gastos |
|||||
|
Pensiones, prestaciones |
|||||
|
Total |
35 647 690,96 |
Arroz. 3. Certificado "Cuentas de saldo de cierre al final del año" con fecha 31 de diciembre de 2013 (formulario 0504833) sobre actividad empresarial, rub.
A partir de este formulario, determinamos el resultado financiero de las actividades empresariales de la institución:
Débito de cuenta 2.401.10.130 Crédito de cuenta 2.401.30.000 - 18.346.157,42 rublos;
Débito de la cuenta 2.401.30.000 Crédito de la cuenta 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 rublos.
El resultado financiero es de 1.044.623,88 rublos. sobre la actividad empresarial. Impuesto sobre la renta para el año del informe: 200,000 rublos.
Esto significa que en el formulario anual 0503721 "Informe sobre los resultados financieros de las actividades de la institución", el código de línea 300 "Resultado operativo neto" reflejará la cantidad de 844.623,88 rublos. (1.044.623,88 rublos - 200.000 rublos).
Como se puede observar en el acta de “Cuentas de cierre de saldo al cierre del ejercicio” de fecha 31 de diciembre de 2013 (f. 0504833) (Fig. 4), la financiación presupuestaria a través de subvenciones recibidas de los principales gestores de los fondos presupuestarios ha sido totalmente cerrada. , en otras palabras, los subsidios se han gastado para el cumplimiento de la tarea estatal en su totalidad, el resultado financiero es 0:
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Número de cuenta |
KOSGU |
Número de cuenta |
KOSGU |
Denominación de los gastos |
Suma |
|
Salario |
|||||
|
Devengos de nómina |
|||||
|
Servicios de comunicación |
|||||
|
Utilidades |
|||||
|
otros gastos |
|||||
|
Total |
22 279 200,00 |
Arroz. 4. Certificado “Cuentas de saldo de cierre al cierre del ejercicio” de fecha 31 de diciembre de 2013 (f. 0504833) sobre actividades presupuestarias
Como puede ver, el financiamiento presupuestario de los subsidios recibidos del administrador principal de los fondos presupuestarios está completamente cerrado, en otras palabras, los subsidios para la implementación de la tarea estatal se han gastado en su totalidad, el resultado financiero es 0:
Débito de la cuenta 4.401.30.000 Crédito de la cuenta 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 rublos;
Débito de la cuenta 4.304.04 (KOSGU) Crédito de la cuenta 4.401.30.000 - 11.139.600 rublos.
Entonces, examinamos los asientos contables para el cierre de cuentas al final del año de instituciones estatales, presupuestarias y autónomas, analizamos ejemplos simples de cierre de cuentas de una institución presupuestaria, examinamos el procedimiento para generar tablas para la referencia 0504033 "Cuentas de saldo de cierre al final del año” en dos versiones: para actividades empresariales y presupuestarias (debido a subsidios), y después de cerrar las cuentas, determinamos el resultado financiero (tenemos uno positivo, lo que significa que los ingresos superaron los gastos).
S. S. Velizhanskaya, Contador Jefe Adjunto
