Tipos de impuestos y tasas en la Federación Rusa— clasificación (federal, regional y local) y una lista de impuestos rusos.
Los poderes de los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los órganos representativos de los municipios para establecer impuestos y tasas están determinados por el Artículo 12 del Código Fiscal de Rusia (TC RF).
El Código Fiscal de la Federación Rusa establece una lista de impuestos. Esta lista solo puede ampliarse mediante cambios en el Código Tributario. No siempre fue así. Antes de la introducción del Código Tributario (desde el 1 de enero de 1999), los impuestos locales a menudo se introdujeron a su propia discreción. Entonces, había un impuesto sobre la vivienda en ruinas (un impuesto sobre la reparación de viviendas en ruinas), un impuesto sobre la policía, un impuesto sobre la educación, un impuesto sobre la construcción de un puente sobre el río, etc.
En la actualidad, está cada vez más claro que el Código Fiscal de la Federación Rusa ha establecido una lista cerrada de impuestos y las autoridades no tienen derecho a introducir nuevos impuestos (más precisamente, las autoridades pueden introducir un nuevo impuesto, pero solo si dichos cambios están incluidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, que es un procedimiento largo y difícil). Así, el apartado 6 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece directamente que no se pueden establecer impuestos y tasas federales, regionales o locales que no estén previstos en este Código.
Las características generales del sistema fiscal ruso están definidas por el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Los impuestos y tasas se agrupan en tres grupos, según el nivel del presupuesto: federal, regional y local.
Los impuestos y tasas federales son impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y son de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación Rusa.
La lista de impuestos y tasas federales está establecida por el art. 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
11) Impuesto sobre la renta adicional de la producción de hidrocarburos.
Los impuestos regionales son impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de las respectivas entidades constitutivas de la Federación Rusa.
La lista de impuestos regionales está establecida por el art. 14 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
Las características de los impuestos regionales están reguladas por el párrafo 3 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
Los impuestos regionales se introducen y terminan en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos.
Al establecer impuestos regionales, los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa determinan, en la forma y dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, los siguientes elementos de impuestos: tasas impositivas , el procedimiento y los términos para el pago de impuestos, si estos elementos de impuestos no están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Otros elementos de tributación para impuestos regionales y contribuyentes están determinados por el Código Tributario de la Federación Rusa.
Los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de los súbditos de la Federación Rusa, por leyes sobre impuestos, en la forma y dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, pueden establecer los detalles para determinar la base imponible, impuesto beneficios, las causales y el procedimiento para su aplicación.
Los impuestos locales son impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los respectivos municipios.
La lista de impuestos locales está definida por el art. 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
La lista de regímenes fiscales especiales se define en el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
4) el sistema de tributación en la implementación de acuerdos de participación en la producción;
El impuesto sobre la propiedad transferida por herencia o donación fue regulado por la Ley de la Federación Rusa del 12 de diciembre de 1991 N 2020-1 "Sobre el impuesto sobre la propiedad transferida por herencia o donación". Cancelado desde 2006 en relación con la adopción de la Ley Federal del 01.07.2005 N 78-FZ.
En Rusia, se aplicaron pero se abolieron los siguientes impuestos regionales:
El sistema de relaciones públicas para el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas en la Federación de Rusia, así como las relaciones que surgen en el proceso de ejercer el control fiscal, apelar contra los actos de las autoridades fiscales, las acciones (inacción) de sus funcionarios y traer a la responsabilidad por la comisión de un delito fiscal.
Impuesto a la propiedad corporativa. Este es un impuesto directo, dirigido directamente a los activos fijos, de trabajo y financieros de las entidades comerciales.
La base legal para la tributación de la propiedad de las empresas está establecida por la Ley de la Federación Rusa del 13 de diciembre de 1991 No. 2030-1 "Sobre el impuesto sobre la propiedad de las empresas" 1 .
La tributación sobre la propiedad es inherente a los sistemas fiscales de la mayoría de los países. Es un mecanismo financiero eficaz, es un regulador eficaz de las relaciones de mercado, ya que permite reducir la acumulación de reservas o fondos que no se utilizan en el proceso productivo; acelera la depreciación de los fondos y contribuye así al reequipamiento técnico; contribuye a la activación del mercado inmobiliario secundario a expensas de activos fijos congelados, etc.
El impuesto sobre la propiedad empresarial es pagado por: empresas, instituciones, organizaciones (incluidos bancos y organizaciones de crédito) que están clasificadas como personas jurídicas según la legislación rusa; sucursales y otras divisiones similares de empresas que tienen un balance y una cuenta de liquidación (corriente) separados; empresas, firmas, cualquier otra organización (incluidas las sociedades colectivas) formadas de conformidad con las leyes de estados extranjeros, organizaciones y asociaciones internacionales, así como sus subdivisiones separadas, que tengan propiedades en el territorio de Rusia, la plataforma continental o en la zona económica exclusiva zona de la Federación Rusa.
El Banco Central de la Federación Rusa es el sujeto exclusivo que no paga impuesto predial, ya que tiene el derecho de gestión económica plena de los bienes que le son asignados, derivado del derecho de propiedad estatal.
1 Vedomosti RF. 1992. N° 12. Arte. 599.
"sobre Krokhina.fin derecho de Rusia"
El objeto de este impuesto son los activos fijos, intangibles, inventarios y costos en el balance de la empresa. A su vez, los activos fijos, intangibles (patentes, licencias, know-how, etc.), artículos de escaso valor y de desgaste se contabilizan por su valor residual. En consecuencia, la propiedad total de la empresa en forma de activos fijos, capital de trabajo y activos financieros, reflejada en el balance del contribuyente en términos de valor, está sujeta a impuestos.
Para determinar el objeto del impuesto sobre la propiedad de empresas extranjeras, se deben tener en cuenta las siguientes características. Los bienes sujetos a impuestos de empresas extranjeras incluyen tanto sus propios bienes como los bienes recibidos de un ruso u otra persona extranjera en virtud de un contrato de arrendamiento con la subsiguiente transferencia de propiedad al arrendatario. La base imponible de los bienes de las personas jurídicas extranjeras también incluye los costos de producción de productos (obras, servicios) y los gastos diferidos. Al mismo tiempo, la asignación de propiedad a activos fijos, activos intangibles, inventarios, artículos y costos de bajo valor y desgaste se lleva a cabo de conformidad con los actos jurídicos reglamentarios rusos.
Para facilitar su cálculo y pago, este impuesto grava el valor promedio anual de la propiedad.
La legislación fiscal establece una amplia lista de bienes que no están sujetos a tributación. La exención del pago del impuesto predial es posible sobre la base de dos criterios: según el tipo de sujeto y el tipo de propiedad.
En el primer caso, ciertos tipos de empresas enumeradas en la Ley de la Federación de Rusia "Sobre el impuesto sobre la propiedad de las empresas" están exentas del impuesto sobre la propiedad. Por lo tanto, este impuesto no está sujeto a la propiedad de las instituciones y organizaciones presupuestarias, las autoridades legislativas (representativas) y ejecutivas, los gobiernos locales, el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo de Empleo Estatal de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio; colegios de abogados y sus subdivisiones estructurales; empresas para la producción, procesamiento
procesamiento y almacenamiento de productos agrícolas; empresas del sistema de ejecución de penas en la modalidad privativa de libertad; organizaciones públicas de discapacitados; misiones diplomáticas, etc.
En el segundo caso, los bienes de cierto tipo están exentos de tributación, independientemente de que pertenezcan a alguna entidad. Por ejemplo, no se gravan los bienes utilizados exclusivamente en el proceso educativo y para el desarrollo de la cultura.
La tasa del impuesto a la propiedad corporativa representa un cierto porcentaje del valor en libros del agregado de activos fijos, circulantes y activos tangibles. La inclusión de este pago en el sistema tributario regional significa que las cuestiones de especificar las tasas de impuestos sobre la propiedad de las empresas se asignan a la competencia financiera de los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. La legislación federal establece únicamente las peculiaridades de las tasas de este impuesto: en primer lugar, se fija su límite superior - 2 por ciento de la base imponible; en segundo lugar, se ha establecido la prohibición de que los legisladores autonómicos individualicen tipos impositivos para empresas individuales. En ausencia de una decisión del órgano legislativo (representativo) del poder estatal de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el establecimiento de tasas específicas de impuestos sobre la propiedad de las empresas, se aplica la tasa máxima establecida por la legislación federal.
El monto de los impuestos sobre la propiedad de las personas jurídicas, sus sucursales y oficinas de representación depende de los tipos de actividades realizadas.
El monto de los pagos del impuesto a la propiedad corporativa se acredita en partes iguales al presupuesto de un sujeto de la Federación Rusa y los presupuestos de sus municipios constituyentes.
Régimen de tributación de los productores agrícolas (impuesto único agrario). Este es un fenómeno nuevo en la ley tributaria rusa, destinado a brindar apoyo financiero a los productores agrícolas, así como a simplificar la administración tributaria.
El impuesto agrícola unificado está regulado por el cap. 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se aplica junto con el régimen fiscal general.
Ley Financiera de Rusia. parte especial
Los contribuyentes del impuesto agrícola unificado son organizaciones y empresarios individuales que han elegido para sí mismos un régimen fiscal especial en forma de un sistema de impuestos para los productores agrícolas.
El Código Fiscal de la Federación Rusa prohíbe a las organizaciones y empresarios individuales que se dedican a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales cambiar al pago de un impuesto agrícola único; organizaciones y empresarios individuales transferidos al sistema tributario en la forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades de conformidad con el cap. 26 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa; organizaciones con sucursales y (u) oficinas de representación (artículo 346 2).
La peculiaridad del impuesto agrícola unificado radica en el procedimiento voluntario para su aplicación por parte de organizaciones y empresarios individuales. El derecho concedido al contribuyente a elegir entre un régimen fiscal especial en forma de régimen fiscal para los productores agrícolas y un régimen fiscal general indica la voluntad del legislador de establecer un equilibrio entre los intereses públicos y privados en el derecho fiscal y refleja un método condicionalmente dispositivo de regulación financiera y legal.
El principio de voluntariedad se manifiesta en el tránsito al pago de un impuesto agrario único, así como en la posibilidad de volver al régimen general de tributación. Sin embargo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia prohíbe a los contribuyentes que han pasado a pagar un impuesto agrícola único volver al régimen fiscal general antes del final del período impositivo (artículo 346 2).
Para las organizaciones, la esencia del régimen jurídico del impuesto agrícola unificado es sustituir el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto social unificado.
El paso al pago de un impuesto agrario único por parte de los empresarios individuales prevé la sustitución del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre bienes inmuebles de las personas físicas y el impuesto social unificado. Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la propiedad personal no se pagan solo
Capítulo 18. El sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa.
en relación con los ingresos percibidos por actividades empresariales.
La transición de organizaciones y empresarios individuales al pago de un impuesto agrícola único no reemplaza el pago del impuesto al valor agregado pagadero cuando los bienes se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa, así como las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Otros impuestos y tasas son pagados por organizaciones y empresarios individuales que han pasado a pagar un impuesto agrícola único, de acuerdo con el régimen tributario general.
El tránsito de las organizaciones y empresarios individuales al pago del impuesto agrícola unificado no los exime de sus deberes de agentes tributarios.
El objeto del impuesto agrícola unificado son los ingresos de una organización o de un empresario individual, reducidos por el monto de los gastos.
La base imponible del impuesto agrario unificado es el valor monetario de los ingresos, minorado por el importe de los gastos.
El impuesto agrícola unificado se calcula sobre la base de una declaración de impuestos elaborada sobre la base de los resultados de las actividades de un año calendario y se paga por adelantado una vez cada seis meses. El pago del impuesto y el anticipo del mismo se realizan en la ubicación de la organización o en el lugar de residencia del empresario individual.
El impuesto agrícola unificado está clasificado por el Código Fiscal de la Federación Rusa como un impuesto federal, pero cumple las funciones de una fuente reguladora de ingresos y presupuestos de otros niveles, ya que los montos; recaudados de los productores rurales se acreditan a las cuentas de los organismos federales de tesorería, luego se distribuyen de acuerdo con la legislación presupuestaria de la Federación Rusa.
Impuesto de transporte. Se establece y se pone en vigor de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre este impuesto y es obligatorio para el pago en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación Rusa.
La competencia financiera del sujeto de la Federación de Rusia incluye la determinación de la tasa del impuesto al transporte dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal.
Ley Financiera de Rusia. parte especial
Federación de Rusia, el procedimiento y las condiciones de pago, el establecimiento de un formulario de declaración de impuestos. Al establecer un impuesto, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa también pueden prever beneficios fiscales y motivos para su uso por parte del contribuyente.
Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos se reconocen como personas en las que, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, se registran vehículos.
Se reconocen como objeto del impuesto sobre el transporte los siguientes vehículos: automóviles, motocicletas, scooters, autobuses y demás máquinas y mecanismos autopropulsados sobre orugas y neumáticos, aviones, helicópteros, barcos a motor, yates, veleros, lanchas, motos de nieve, vehículos a motor. trineos, lanchas a motor, motos acuáticas, sin propulsión propia (barcos remolcados) y otros vehículos acuáticos y aéreos
La legislación fiscal excluye de los objetos de la tributación del transporte: los botes de remos, así como los botes a motor con una potencia de motor de no más de 5 hp. Con.; turismos especialmente equipados para su uso por discapacitados, así como automóviles con una potencia de motor de hasta 100 hp. Con. (hasta 73,55 kW) recibidos (comprados) a través de las autoridades de protección social de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley; embarcaciones pesqueras marítimas y fluviales; pasajeros y carga marítima, fluvial y aeronaves de propiedad (sobre el derecho de gestión económica o de gestión operativa) de organizaciones cuya actividad principal es el transporte de pasajeros y (o) carga; tractores, cosechadoras autopropulsadas de todas las marcas, vehículos especiales (transportadores de leche, vehículos especiales para el transporte de aves, vehículos para el transporte y aplicación de fertilizantes minerales, atención veterinaria, mantenimiento) registrados con productores agrícolas y utilizados en trabajos agrícolas para la producción de productos agrícolas ; vehículos propiedad del derecho de gestión económica o gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, cuando el servicio militar y (o) equivalente esté previsto por ley; vehículos buscados, sujeto a la confirmación del hecho de su robo (robo) mediante un documento emitido por el organismo autorizado; aviones y helicópteros de ambulancia aérea y servicio médico.
Capítulo 18. El sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa 475
La base imponible de este pago obligatorio depende del tipo de objeto del impuesto y se determina de la siguiente manera:
en relación con los vehículos con motor, como la potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza;
en relación con los vehículos acuáticos no autopropulsados (remolcados) para los que se determina el tonelaje bruto, como tonelaje bruto en toneladas registradas;
en relación con otros vehículos acuáticos y aéreos, como una unidad de vehículo.
El período impositivo del impuesto sobre el transporte es de un año natural.
Las tasas del impuesto al transporte están establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, respectivamente, según la potencia del motor o el tonelaje bruto de los vehículos, la categoría de vehículos basada en un caballo de fuerza de la potencia del motor del vehículo, una tonelada de registro del vehículo o unidad vehicular. Los criterios para calcular las tasas del impuesto al transporte están determinados por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Sin embargo, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden aumentar o disminuir las tasas impositivas, pero no más de cinco veces.
La competencia financiera de los sujetos de la Federación Rusa también incluye el derecho de establecer tasas impositivas diferenciadas para cada categoría de vehículos, así como tener en cuenta la vida útil de estos vehículos.
El procedimiento para calcular el monto del impuesto de transporte depende de la categoría de contribuyentes. Las organizaciones de contribuyentes calculan el monto del impuesto por su cuenta. Las autoridades fiscales calculan el monto del impuesto a pagar por los contribuyentes, individuos, sobre la base de la información recibida de las autoridades estatales de registro de vehículos en el territorio de la Federación Rusa.
Antes de la entrada en vigor de los capítulos de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas previstos en los artículos 12 a 15 de la primera parte del Código Fiscal de la Federación Rusa, las referencias en el artículo 12 a las disposiciones de este Código se equipararán a las referencias a los actos legislativos de la Federación Rusa sobre los impuestos relevantes adoptados antes de la fecha de entrada en vigor en virtud de la Ley Federal No. 95-FZ del 29 de julio de 2004 (Artículo 3 de la Ley Federal No. 95-FZ del 29 de julio de 2004).
Artículo 12. Tipos de impuestos y tasas en la Federación Rusa. Poderes de los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de los súbditos de la Federación de Rusia y los órganos representativos de los municipios para establecer impuestos y tasas
1. Los siguientes tipos de impuestos y tasas están establecidos en la Federación Rusa: federal, regional y local.
2. Los impuestos y tasas federales son impuestos y tasas establecidos por este Código y son de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de este artículo.
3. Los impuestos regionales son impuestos establecidos por este Código y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de las respectivas entidades constitutivas de la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de Este artículo.
Los impuestos regionales entran en vigor y dejan de estar en vigor en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de conformidad con este Código y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos.
Al establecer impuestos regionales, los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa determinarán, en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, los siguientes elementos de impuestos: tasas impositivas, el procedimiento y plazos para el pago de impuestos. Los demás elementos de la tributación de los impuestos regionales y de los contribuyentes están determinados por este Código.
Los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, mediante leyes sobre impuestos, en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, pueden establecer beneficios fiscales, motivos y procedimientos para su aplicación.
4. Los impuestos locales son los impuestos que se establecen por este Código y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos de representación de los municipios sobre tributos y son de pago obligatorio en el territorio de los respectivos municipios, salvo disposición en contrario de este apartado y del apartado 7 de este artículo.
Los impuestos locales se ponen en vigor y dejan de estar vigentes en los territorios de los municipios de conformidad con este Código y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos de representación de los municipios en materia tributaria.
El impuesto territorial y el impuesto predial de las personas físicas se establecen por este Código y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos sobre impuestos y son de pago obligatorio en los territorios de los respectivos asentamientos (territorios entre asentamientos). ), distritos urbanos, salvo disposición en contrario del apartado 7 de estos artículos. El impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas entrarán en vigor y dejarán de estar en vigor en los territorios de los asentamientos (territorios entre asentamientos), distritos urbanos de conformidad con este Código y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos. de asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos sobre impuestos.
Los impuestos locales en las ciudades de importancia federal Moscú y San Petersburgo están establecidos por este Código y las leyes de dichas entidades constituyentes de la Federación Rusa sobre impuestos, son obligatorios para el pago en los territorios de estas entidades constituyentes de la Federación Rusa, a menos que otra cosa prevista en el apartado 7 de este artículo. Los impuestos locales entran en vigor y dejan de estar en vigor en los territorios de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo de conformidad con este Código y las leyes de dichas entidades constitutivas de la Federación Rusa.
Al establecer los impuestos locales, los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo) determinan en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, los siguientes elementos de tributación: impuesto tasas, el procedimiento y plazos para el pago de impuestos. Los demás elementos de la tributación de los impuestos locales y de los contribuyentes están determinados por este Código.
Los órganos representativos de las formaciones municipales (órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo) por legislación sobre impuestos y tasas, en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, pueden establecer beneficios fiscales, motivos y procedimiento para su aplicación.
5. Los impuestos y tasas federales, regionales y locales quedan cancelados por este Código.
6. No podrán establecerse impuestos y tasas federales, regionales o locales que no estén previstos en este Código.
7. Este Código establece regímenes fiscales especiales que podrán prever impuestos federales no especificados en el artículo 13 de este Código, determina el procedimiento para establecer tales impuestos, así como el procedimiento para la puesta en vigencia y aplicación de dichos regímenes fiscales especiales.
Los regímenes fiscales especiales pueden prever la exención de la obligación de pagar ciertos impuestos y tasas federales, regionales y locales especificados en los artículos 13 a 15 de este Código.
Artículo 13. Impuestos y tasas federales
Los impuestos y cargos federales incluyen:
1) impuesto al valor agregado;
2) impuestos especiales;
3) impuesto sobre la renta de las personas físicas;
4) impuesto social unificado;
5) impuesto de sociedades;
6) impuesto sobre la extracción de minerales;
7) ha expirado. - Ley Federal del 1 de julio de 2005 N 78-FZ;
8) impuesto al agua;
9) tasas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos;
10) deber estatal.
Artículo 14. Impuestos regionales
Los impuestos regionales incluyen:
1) impuesto a la propiedad corporativa;
2) impuesto a los negocios de juegos de azar;
3) tasa de transporte.
Artículo 15. Impuestos locales
Los impuestos locales incluyen:
1) impuesto territorial;
2) impuesto sobre la propiedad de las personas físicas.
Artículo 16. Información sobre impuestos
Las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales envían información y copias de leyes, otros actos legales reglamentarios sobre el establecimiento, modificación y terminación de impuestos regionales y locales al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y al organismo ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en el campo de los impuestos y tasas, así como a las autoridades financieras de las entidades constitutivas pertinentes de la Federación de Rusia y las autoridades fiscales territoriales.
1. Los siguientes tipos de impuestos y tasas están establecidos en la Federación Rusa: federal, regional y local.
2. Los impuestos y tasas federales son impuestos y tasas establecidos por este Código y son de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de este artículo.
3. Los impuestos regionales son impuestos establecidos por este Código y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de las respectivas entidades constitutivas de la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de Este artículo.
Los impuestos regionales entran en vigor y dejan de estar en vigor en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de conformidad con este Código y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos.
Al establecer impuestos regionales, los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa determinan, en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, los siguientes elementos de impuestos: tasas impositivas, el procedimiento y términos para el pago de impuestos, si estos elementos de tributación no están establecidos por este Código. Los demás elementos de la tributación de los impuestos regionales y de los contribuyentes están determinados por este Código.
Los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, mediante leyes sobre impuestos, en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, pueden establecer los detalles para determinar la base imponible, los beneficios fiscales, los motivos. y procedimiento para su aplicación.
4. Los impuestos y tasas locales son los impuestos y tasas que se establecen en el presente Código y en los actos jurídicos reglamentarios de los órganos de representación de los municipios sobre impuestos y tasas y son de pago obligatorio en el territorio de los respectivos municipios, salvo disposición en contrario de este apartado y el apartado 7 de este artículo.
Los impuestos y tasas locales entrarán en vigor y dejarán de operar en el territorio de los municipios de conformidad con este Código y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos de representación de los municipios en materia de impuestos y tasas.
Los impuestos y tasas locales son establecidos por este Código y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos (distritos intraurbanos) sobre impuestos y tasas y son de pago obligatorio en los territorios de los respectivos asentamientos (interurbanos). -territorios de asentamiento), distritos urbanos (distritos intraurbanos), si se dispone lo contrario en el apartado 7 de este artículo. Los impuestos y tasas locales entrarán en vigor y dejarán de ser válidos en los territorios de los asentamientos (territorios entre asentamientos), distritos urbanos (distritos intraurbanos) de conformidad con este Código y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos ( distritos municipales), distritos urbanos (distritos intraurbanos) sobre impuestos y tasas.
En un distrito urbano con división intraurbana, las facultades de los órganos representativos de los municipios para establecer, ejecutar y extinguir los impuestos locales en los territorios de los distritos intraurbanos se ejercen por los órganos representativos del distrito urbano con división intraurbana o los órganos representativos de la correspondiente distritos intraurbanos de conformidad con la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre la delimitación de poderes entre los órganos de autogobierno local del distrito urbano con división intraurbana y los órganos de autogobierno local de los distritos intraurbanos.
Los impuestos y tarifas locales en las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol están establecidos por este Código y las leyes de dichas entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y tarifas son obligatorios para el pago en los territorios de estas entidades constitutivas de la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de este artículo. Los impuestos y tasas locales entran en vigor y dejan de estar en vigor en los territorios de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol de conformidad con este Código y las leyes de dichas entidades constitutivas de la Federación Rusa.
Al establecer los impuestos locales, los órganos representativos de los municipios (autoridades estatales legislativas (representativas) de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol) determinan en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, los siguientes elementos de impuestos: tipos impositivos, procedimiento y plazos para el pago de impuestos si estos elementos de tributación no están establecidos por este Código. Los demás elementos de la tributación de los impuestos locales y de los contribuyentes están determinados por este Código.
Los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol), en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, pueden establecer los detalles de determinación de la base imponible , beneficios fiscales, las causales y el procedimiento para su aplicación.
Al establecer tarifas locales, los órganos representativos de los municipios (autoridades estatales legislativas (representativas) de las ciudades federales de Moscú, St. motivos y procedimientos para su aplicación.
5. Los impuestos y tasas federales, regionales y locales quedan cancelados por este Código.
6. No podrán establecerse impuestos y tasas federales, regionales o locales que no estén previstos en este Código.
7. Este Código establece regímenes fiscales especiales que podrán prever impuestos federales no especificados en el artículo 13 de este Código, determina el procedimiento para establecer tales impuestos, así como el procedimiento para la puesta en vigencia y aplicación de dichos regímenes fiscales especiales.
Los regímenes fiscales especiales pueden prever la exención de la obligación de pagar ciertos impuestos y tasas federales, regionales y locales especificados en los artículos 13 a 15 de este Código.
Los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los órganos representativos de los municipios, en los casos, en la forma y dentro de los límites previstos por este Código, tienen derecho a establecer bajo regímenes fiscales especiales:
tipos de actividades empresariales a las que puede aplicarse el régimen fiscal especial correspondiente;
restricciones a la transición a un régimen fiscal especial ya la aplicación de un régimen fiscal especial;
tasas impositivas según las categorías de contribuyentes y tipos de actividad empresarial;
características de la determinación de la base imponible;
incentivos fiscales, así como las causales y procedimiento para su aplicación.
Finanzas
El procedimiento para establecer, modificar y suprimir impuestos y tasas lo determina el máximo órgano representativo del país. Las reglas para calcular y deducir los pagos están fijadas en el Código Tributario. El código también explica los conceptos y términos básicos asociados con el sistema de impuestos y tasas en la Federación Rusa. Consideremos los principales en el artículo.
Se da en el cap. 2 NK. El sistema de impuestos y tasas en la Federación Rusa es un conjunto de pagos obligatorios que se imponen en el territorio del país de acuerdo con ciertas reglas. Las contribuciones son realizadas tanto por personas jurídicas como por ciudadanos. El impuesto es un pago gratuito, individual y obligatorio retenido a personas físicas y jurídicas en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de gestión operativa, propiedad o gestión económica. Estas deducciones se utilizan para financiar las actividades de las instituciones gubernamentales. La tasa es una contribución obligatoria, que se cobra a los ciudadanos y las empresas para garantizar que los organismos autorizados emprendan acciones legalmente significativas contra ellos. La lista de servicios prestados, entre otras cosas, incluye la provisión de cualquier derecho y la emisión de licencias (permisos).
Los pagos en cuestión están previstos únicamente de conformidad con las disposiciones del Código Tributario. Las tarifas e impuestos federales se establecen en todo el país, a menos que la regulación exija lo contrario. Se acreditan a los presupuestos de los diferentes niveles. Los siguientes tipos de impuestos y tasas están establecidos en la Federación Rusa:
Los tipos de impuestos y tasas en la Federación de Rusia se agrupan en la lista:
El Código podrá prever regímenes especiales en virtud de los cuales se introduzcan impuestos que no estén especificados en el Código Tributario.
El efecto de los actos legislativos sobre impuestos y tasas en el tiempo en la mayoría de los casos no está limitado. Sin embargo, algunos documentos tienen una fecha de vencimiento específica. Periódicamente, las disposiciones del Código y otros documentos reglamentarios podrán ser revisados, ajustados, complementados. Cabe señalar que, de conformidad con el art. 3 de la Ley Federal, que regula las reglas para la celebración de un referéndum, las cuestiones relativas al establecimiento, abolición, modificación de tasas e impuestos federales no pueden someterse a discusión pública. Esto significa que en el ámbito tributario está prohibido utilizar el mecanismo de democracia directa.
El cobro directo de un impuesto o tasa al pagador está precedido por dos procedimientos legislativos interrelacionados y consistentes: el establecimiento y la introducción. Determinan la posibilidad legal de enajenar fondos de conformidad con las disposiciones del Código Tributario. Establecer un impuesto es la adopción de un documento reglamentario mediante el cual se determina un pago obligatorio específico. Este procedimiento es una especie de hecho jurídico de creación de una deducción. Le permite determinar los pagos estatales y territoriales (impuestos y tasas de los sujetos de la Federación Rusa). Las deducciones regionales se introducen sobre la base de la Ley Federal, así como los documentos reglamentarios adoptados por las autoridades territoriales. 
Cabe señalar que establecer un impuesto no significa nombrarlo. Durante el procedimiento se deben determinar los elementos obligatorios de la deducción. Estos incluyen, en particular:
La introducción de un impuesto es la adopción de un documento normativo que establece la obligación directa de pagarlo. Para que una deducción en particular se haga realmente, debe estar definida. Esto significa que el órgano de representación prevé la posibilidad de enajenar fondos, nombra los elementos de tributación. Después de eso, se formula la obligación del pagador de hacer una deducción obligatoria. La presencia de las etapas consideradas está fijada en el art. 1 y 2 NK.
El Código Tributario prevé la posibilidad de suprimir el impuesto. Representa la terminación del cobro del pago y su exclusión del ámbito de tributación. Estas acciones se llevan a cabo de acuerdo con el documento normativo adoptado por el órgano de representación. La cancelación del impuesto también puede deberse a la caducidad del documento por el que se introdujo (si éste tuviera la restricción correspondiente).
Los impuestos y tasas de las entidades constituyentes de la Federación Rusa se introducen sujetos a una serie de condiciones:
Los pagos sujetos a deducción en todo el país son determinados por el órgano de representación. En el capítulo correspondiente del Código Tributario, se fijan los elementos de los impuestos, se determinan los contribuyentes específicos. Los impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa se introducen en 2 etapas:
De manera similar a cómo se determinan los impuestos y tasas de los sujetos de la Federación Rusa, se introducen los pagos locales. 
La introducción de los impuestos federales se lleva a cabo simultáneamente con su establecimiento. Para las deducciones territoriales se define una regla diferente. Los impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa se introducen desde el momento en que entra en vigor el documento normativo adoptado por el órgano representativo de la unidad administrativa correspondiente. Es él quien fija la obligación de los contribuyentes de hacer contribuciones al presupuesto.
Los impuestos y tasas de los sujetos de la Federación de Rusia se introducen mediante documentos reglamentarios que no contradicen el Código Fiscal. Al determinarlos, los órganos de representación de las unidades administrativas fijan:
Otros elementos de la tributación se determinan en el Código Tributario. Además, los órganos de representación tienen derecho a establecer los beneficios fiscales, el procedimiento y los motivos para su aplicación. Los pagos obligatorios territoriales incluyen deducciones:
Los bienes muebles e inmuebles actúan como tal para las entidades domésticas. Comprende, entre otros, los bienes materiales que se transmitan para uso temporal, posesión, enajenación o administración fiduciaria, así como los aportados a actividades conjuntas. Esta propiedad debe contabilizarse en el balance como activos fijos de acuerdo con las reglas de contabilidad. Para las empresas extranjeras que operan en el país a través de sus oficinas de representación permanente, el objeto del impuesto son los bienes muebles e inmuebles, reconocidos como activos fijos. 
El mecanismo por el cual se administra el sistema tributario en la Federación Rusa es un conjunto especial de medios legales. Están organizados de manera consistente y contribuyen a superar los obstáculos que se presentan en la forma de satisfacer las necesidades de los participantes en las relaciones jurídicas. La finalidad de la regulación tributaria es asegurar el movimiento de los intereses de los sujetos a determinados valores. Sus principios actúan como lineamientos para la formación de una adecuada política estatal en materia tributaria. Son de importancia clave en la práctica de aplicación de la ley. Esto se debe al hecho de que todas las disposiciones de los documentos reglamentarios, sobre la base de los cuales se fijan los impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, así como las deducciones al presupuesto estatal, deben implementarse de acuerdo con los enfoques básicos. consagrado en el Código Tributario.
El sistema tributario funciona sobre la base de principios rectores. Actúan como base para regular las relaciones jurídicas pertinentes. Los principios fiscales clave incluyen:
Las conexiones establecidas en el sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa son normas reguladas de interacciones sociales. Surgen en el marco de diversos procedimientos. Estos últimos, de hecho, incluyen el establecimiento, la introducción, la supresión de tasas e impuestos, así como el control sobre la aplicación de las disposiciones del Código Tributario y el enjuiciamiento de sus infractores. Los participantes en las relaciones jurídicas están dotados de ciertos derechos y tienen responsabilidades específicas asociadas con el proceso de tributación. Estas interacciones:
Las relaciones tributarias se caracterizan por una estructura compleja. Se divide en categorías como:
Las relaciones jurídicas tributarias pueden ser materiales y procesales. En el marco del primero, los deberes y derechos estipulados se enfocan a la obtención de determinados beneficios patrimoniales. Las relaciones procesales están determinadas por prescripciones normativas. Prevén ciertos procedimientos, fijan la lista de acciones que pueden realizar los participantes, formulan reglas, plazos y otras relaciones procesales, a su vez, se dividen en reglamentarias y protectoras.
Los primeros están destinados a dinamizar, consolidar y desarrollar las relaciones sociales que tienen un carácter de propiedad. Las relaciones de regulación se clasifican en relativas y absolutas, pasivas y activas. Estos últimos expresan la dinámica del derecho tributario. Las relaciones pasivas se forman de acuerdo con normas prohibitivas y de empoderamiento. Las interacciones absolutas se individualizan solo en relación con un participante que tiene derecho a exigir (estados, por ejemplo). Las relaciones relativas se individualizan bilateralmente. En tales interacciones, el sujeto autorizado se opone a un participante específico que tiene un cierto conjunto de obligaciones legales. 
Las interacciones fiscales cuentan con protección estatal. Se forman en el área de tributación. Las relaciones fiscales son públicas. Se forman entre distintas personas (físicas y jurídicas). Las relaciones tributarias son jurídicas y surgen exclusivamente en el ámbito tributario. La conexión jurídica de los participantes está asegurada por el conjunto de sus derechos y obligaciones.
Las oportunidades subjetivas pertenecen a las personas autorizadas. Entran en relaciones como, por ejemplo, un órgano de control y, en consecuencia, tienen ciertos poderes. El pagador en una relación jurídica actúa como una persona obligada. Debe realizar determinados actos jurídicamente significativos a favor del Estado (pagar un impuesto, por ejemplo). El deber del pagador también puede consistir en abstenerse de realizar cualquier acción (no violar las reglas, por ejemplo).
